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叶青点评08《税法》:看似简单、陷阱不少

  主持人:首先由叶青老师对2008年注册会计师考试《税法》科目的考试进行一下总结:

  叶青

  1.总体难度比2007年要低,但题目看似简单、陷阱不少,体现出来了税法科目的特点和题目的水平。

  考题中基本没有偏题、难题,大部分涉及的都是教材重点和主要知识点。

  2.题目总量没变,但不同题型之间题量有调整,单位题量减少。

  题目总量仍为57题,但其中的多选题由以往的15题(15分)增加到20题(20分),判断题由以往的15题(15分)减少到10题(15分),单位题量2007年计算题、综合题共7题,具体有67小题,再加上客观题共117小题,2008年单位题量2008年计算题、综合题共7题,具体有53小题,再加上客观题共103小题,比上年减少14小题,这样就由此降低了部分难度。

  3.流转税、小税种比重上升,所得税的比重下降。

  2008年试题中,头尾三章的内容共计6分,中间14部实体法的内容共计94分,其中,流转税增、消、营三章共计35分(2007年为29分),小税种九章共计35分(2007年为26分),两个所得税共计24分(2007年为37分)。

  4.新知识点分数较多。

  试题中涉及的2008年教材新增内容共考核21分,包括企业所得税12分,消费税5分以及城镇土地使用税和车船税,这些新增知识点是我们在基础班、强化班、习题班、串讲班中反复讲解强调的,所以大家做起题来并不觉得它们很陌生,而是感觉比较得心应手,这得益于平时我们重视基础、重视新知识、重视知识结构的相互关联性。

  总的来讲,今年税法考题中的大部分主观题同学们都应该做的都比较顺利,因为不少的知识点都是在我们的日常教学中反复讲解、反复强调、反复练习过的,有些考点就是以往考题考点的重现,如进口卷烟的关税、消费税、增值税计算,与2005年考题中计算题第一题的一次业务相似,就连题中给出的进口卷烟的关税税率20%,也和当年考题一样。

  尽管2008年的CPA考试已经结束,但很多同学的心情还不能平静,还在等待最终的结果,我想不论今年您的成绩如何,当您面对它的时候应该作到——宠辱不惊,让我们共勉。

  主持人:请问叶老师,在考试中我们应该如何提高答题速度?

  叶青

  答题速度的提高有赖于平时的基础性训练,这是教与学二者的有机结合,我们的习题班讲了解题的普遍思路与方法,但每个人有自己的习惯和思维,所以只有总结出适合自己的方式与方法,才能在考试中以不变应万变,提高速度和准确性。

  主持人: 结合今年的考试特点,请您给明年参加考试的同学们一些复习建议吧。

  叶青

  如果明年的CPA考试在试点改革中仍维持现有的指定教材、统一命题方式,建议大家不妨先对现行税法体系及2008年指定教材进行总体的初步学习,其中,企业所得税的内容明年肯定会增加很多新政策,但税法的结构体系不会有大的变化,可以早作打算。

  部分回复记录:

  Sunnyfray:叶老师您好,很荣幸能在这个平台与您对话。首先给您到声感谢,很感谢您给我们的信心和鼓励,我可能是今年税法题简单吧,我估分有75左右。

  我想向您请教几个问题:

  1.去年我通过了注册经济法考试,今年税法考得还可以不过不知道会不会提分而导致不过,一般有这样的先例吗大概提多少呢?

  2.我现在全职在家准备09年的注册(财管、审计、会计)和09年中级职称,两个考试的侧重点不同考试您觉得这样学习冲突吗?

  叶青: 1.从以往了解的情况看,税法科目的及格线没有超过60分的情况。

  2.中级职称的考试和注册考试在难度和测重点上还是有所区别的,你可以听听相关科目的课程介绍,先从中级课程开始,由难而易,这只是我的建议。

  zallx1979:叶老师您好,首先向您报喜,听了您的课件,又做了您编的《经典题解》,让我对税法有了更新的认识!去年过了注会四门,今年税法是最后一门。自己估分应该在80分上下,如果不出意外,通过应该没什么问题。在这里我想请教叶老师几个问题:

  1、综合题3第四问课酬30000为什么不加成征收?

  2、计算题 4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务,(1)全年取得旅游观光业务收入150万元,农产品零售收入180万元;

  这个公司我觉得应该类似黄山等旅游景点,而不是纯粹的旅游社,因为它本身经营观光业务,应该按3%文化体育业税率征收营业税。

   3、今年考试,感觉题目难度不是太大,但是经过对答案,考试时犯的错误都很可笑。比如综合题1第6问计算烟丝的进项税额转出,平时练习根本不会出错,可考试时竟然税率用成了消费税的30%,致使后面几问全错。还有计算题第三题,开发成本3000万包含了装修费500,明知道装修费可以扣除,用3000就可以,可我又把装修费给加了一遍,成了3500。考试中类似错误太多,不是不会,这令我很苦恼。请问叶老师,在今后的学习中,如何才能避免类似的错误再次发生?(因为我打算报考09年司法考试。)再次感谢!!!

  叶青:1. 课酬是从三所不同学校支付的,所以按三次计算应纳税额,每次1万元,达不到加成征收标准。

  2.旅游观光的采摘园,它集采摘、销售、观光业务为一体,不属于文化事业单位,所以不应按3%交纳营业税。

  3.考试中出现一些不应有的错误是很正常的,只要大的方向能把握住,基础知识扎实,不让老师扣分是不可能的,类似的错误在所难免,祝你司法考试顺利!

  08年考砸了:叶青老师:您好。我是浙江的学员。听您的课已经很久了。对你的敬业精神和高深学识深表敬佩。我有两个问题:1、明年开始试行6+1。有人说,内容充实是真,难度略有下降是假。您对6+1的考试难度有哪些预期?2、我们考生明年应该如何复习、备考6+1?如何报名?谢谢!

  叶青:明年试行的“6+1”,我也是在观望,但对职业能力的考核所依据的是现行法律、法规、制度、条例等,这是万变不离其宗的,如果您想继续加入这一行业,无论明年考试制度怎样变化,从现在开始复习相关知识内容是不会错的,事不宜迟。

  yanzidan_008:叶老师,您好!土地增值税的那个题,开发成本3000(含装修费用500),课本上原话是房地产企业可扣装修费(P206).我个人对此句话的理解是非房地产企业开发的就不可扣除装修费用,就如同加计扣除一样,房地产开发的可加计扣除,而除此之外的其他纳税人不适用(P201),我记得老师在讲课时讲过这实际是对房地产开发企业的优惠政策.所以同理我认为本题因是非房地产企业所以我故意扣除了装修费用!但答案却不一样,我想请问叶老师,我的理解出现错误了吗?

  叶青:500万元的装修费,我认为属于实际支出应计入开发成本。但您看到的参考答案仅供大家参考讨论,最终结果还要以阅卷答案为标准。

  深度09:叶青老师你好,您清晰的表达、深入浅出的讲解让我们觉得很享受,您辛苦了,谢谢您!我现在已报了您明年CTA的全部讲座,相信有您的帮助一定还会取得好的成绩。有个问题:现在复习税二的话,企业所得税是不是不用复习啊,变化是不是会很大?税一的增值税明年的教材会不会有大的调整?谢谢!!

  叶青:注税二的新企业所得税法2009年教材会有较大的内容增加,先不急于复习。注税一的增值税教材也会加入新增政策。

  Haohena:叶老师,很感谢您,不过我没有考好,有两个问题要咨询您,准备明年考试:

  1、主观题还做得比较可以,感觉比较简单,都是基础性的东西,有的题目都不敢做了,请问叶老师考这种很基础的计算会是以后的趋势吗?有没有必要做很多难题?

  2、客观题考查的也很基础,有的就是教材中的原话,因为对教材不是很熟悉,所以做的不是很好,我应该如何复习应对明年的考试呢?光听您的课件不看书可以吗?

  叶青:1.今年的主观题相对比较简单,但不意味着年年如此,难度高一点的题目要做,但我所说的难度高是切合实际、知识点综合、有深度、较新颖,而且涉及多税种的业务,而不是偏难怪的业务。

  2.客观题只听课件不能覆盖100%的考点,但一般能覆盖到90%,所以,是选择哪种方式你可以根据自己对主观题的把握程度进行取舍。。

  Kanglekang:叶青老师,我一直对收取包装物押金和租金的增值税和消费税处理区分不开,恳请叶老师讲解一下如何处理的,怎么才能记住呢?这个点每年都会出考点吗?谢谢叶青老师!

  叶青:收取的包装物租金属于价外收入,增值税、消费税都需要交纳,收取的包装物押金具有返还性,一般情况下,不逾期不需要交税。逾期需要换算交纳增值税和消费税(酒类产品例外),对这样的问题还是要理解,如果只靠记忆考过就会忘的。

  Lisiq:感谢叶青老师,希望我的问题能被您看见,保佑啊!我想请问叶老师,注会考试改革了,我不知道该不该坚持了,因为万一明年通不过还要参加初级考试,然后是高级考试,不知道什么时候是个头。注会证书越来越难考了,我是否该放弃呢?有人分析说注会会更值钱,是这样的吗?

  叶青:考试取证不是唯一目的,而提高专业知识水平才是学习的主要目的。你要是这样想,就不会为以后的过与不过,放弃还是坚持而发愁了。

  Kaixinrizili:我想请问叶老师几个问题,就是明年考试还会像今年这么简单吗?新制度里面的税法和现在的税法是不是内容是一样的?教材也是一样的呢?难度怎么样呢?在考虑报新制度还是旧制度呢,请叶老师给个建议。

  叶青:今年税法的难度相对而言大家是感觉简单了一些,比我们平时授课的内容要容易。但根据一般的规律和今年新增加的重要税种的相关政策,明年的难度应高于今年。

  吊兰/*-:叶老师:你好!我想问一下明年注会考试的改革是否可以认为注会更难考了呢?《税法》明年将有难些变化呢?

  叶青:根据考试制度改革征求意见稿:“6+1”中的六门课属于第一阶层为专业阶段考试,重点测试基础理论和基本应用技能,难度略有降低,内容略有扩充。

  湘妹儿:叶老师,你好!请问计算题1带料加工金银,商城自己供料,应当不属于委托加工吧,我个人认为应当按自制应税消费品。

  用不含税原料加辅料加工费*(1+10%)/1-消费税税率为基数来计算增值税和消费税,对吗?

  08年是我参考的第五年,最后一门税法,自己估分大概67分,所以每多错一分都面临着我有可能进入轮回重考的关键。 请叶老师指点为盼!

  叶青:同意你的理解。祝你最后一门顺利通过。

  那小子真帅:请问叶老师,正常情况下是不是题目应该做不完呀?我综合题各有几问没时间做了!估计分数在62分左右!

  叶青:今年的题目题量较为合理,属于正常情况,应该能够在规定时间做完。

  忽然之间@_@:叶老师综合3的储蓄存款利息是92还是93天呀?题目可说的是10月30日取得的利息啊.是7月30日存入的款项,算头算尾应该是93天啊7月是2天, 8月是31天,9月30天.10月30天呀?中华的答案怎么是92天..

  叶青:请你再看看题中有一条相关资料:(银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息,全年按365天计算。)所以,应该按92天计算。

  Alening:叶老师您好!我想报考注税的辅导,税法一税法二是不是和注会税法差不多呢?我就拿今年的税法教材复习明年的注税可以吗?如果可以就不用买注税教材了;另外如果要学习注税还应该在哪里努力一下呢?谢谢叶青老师!

  叶青:作为全国统一的应试考试只要有指定教材,最好不要用其它的书籍去替代,建议你09年注税教材下来之后要用新教材去学习,特别是税法二。

  Pengfx:叶老师:非常喜欢您的课,刚和你学完08年注会的税法,我想如果不出意外的话,应该可以通过.叶老师!您辛苦了!另:想请教一下,我已经报了注税里的税法一和税法二,我刚才看到您给同学们的回复,认为税法一和税法二明年都会有变化,那岂不是我们现在可以先暂时不用看?

  还有,注会里的税法和注税里的税法一和税法二是不是难度差不多?有了考注税的经验是不是考注税里的税法一和税法二会更好一点?

  请再一个,这次考试中(5)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)此题,收取的煤气管道安装费是否用3%的税率?谢谢叶老师!

  叶青:1.注税当中的《税法一》和《税法二》也都是按照最新的税法政策要求掌握,所以,明年这两科的教材内容都会有变化,但其中《税法二》的“企业所得税法”教材将会有较大变化,这一章可以暂时先不用看。

  2.收取的管道安装费应当按照3%税率交纳营业税。

  yespass:叶老师真的很棒,但自己却没有把握好,估算了大概就刚好过左右,很想知道计算题第四题的单位如果写的是万元,是否会得部份分数,如果能得分,我想过的希望就比较大了,谢谢老师!!

  叶青:万元还是元,结果应当是一样的,但到底能否得分还要根据阅卷标准。

  Jianhuizhang:叶老师,你好。今年税法没有考好,想问一下明年税法会有很大的变化吗?因为我在会计师事务所工作,CPA是我必考的,但鉴于时间有限公司不给假,请指导下我该如何备战呢?(第二年参加考试,第一年报名但出差在外没有参加考试)

  叶青:明年税法考试的内容中,企业所得税法将有较大变化。

  

(责任编辑:苏燕)

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