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一、单选题:
1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。
A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
【答案】A
【解析】实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%
=20700(元)。
2. 企业计提的资产减值准备,按规定不得转回的是( )。
A.坏账准备 B.无形资产减值准备
C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备
【答案】B
【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
3.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。
A.160000 B.230000 C.168400 D.200000
【答案】B
【解析】此项置换具有商业实质,且30000/250000=12%<25%,应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000(元)。
二、多选题
1.关于初始直接费用,下列说法中正确的有( )。
A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益
E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
【答案】ACD
【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。
三、计算及会计处理题
1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下:
项 目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算人民币金额(万元)
银行存款(借方) 1000 7.00 7000
应收账款(借方) 300 7.00 2100
长期借款(贷方) 2000 7.00 14000
应付利息(贷方) 30 7.00 210
长期借款2000万美元,系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
2009年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
(2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元,卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
(3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
(5)6月20日,向美国某公司销售A商品,售价为200万美元,未收款,A商品的成本为1000万元人民币。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。
(6)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。
要求:
(1)编制2009年第2季度外币业务的会计分录。
(2)计算2009年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。
(3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
【答案】
(1)编制2009年第二季度外币业务的会计分录
①4月1日
借:在建工程 690
贷:银行存款—美元户($100) 690
②4月20日
借:银行存款—人民币户 680(100×6.80)
财务费用 5
贷:银行存款—美元户($100) 685
③5月10日
借:在建工程 402
贷:银行存款—美元户($60) 402
④5月15日
借:银行存款—美元户($200) 1340
财务费用 60
贷:应收账款—美元户($200) 1400
⑤6月20日
借:应收账款—美元户($200) 1320
贷:主营业务收入($200) 1320
借:主营业务成本 1000
贷:库存商品 1000
⑥6月30日
借:银行存款—美元户($12) 79.2
在建工程 118.8
贷:应付利息($30) 198
(二季度利息为2000×6%×3/12×6.60=198(万元),应计入在建工程部分=198-12×6.6=118.8(万元)。
(2)计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额
①计入在建工程的汇兑差额
长期借款:2000×(7.00-6.60)=800(万元,借方)。
应付利息:30×(7.00-6.60)+30×(6.60-6.60)=12(万元,借方)。
计入在建工程的汇兑净收益=800+12=812(万元)。
②计入当期损益的汇兑差额
银行存款汇兑损益=
(1000-100-100-60+200+12)×6.60-(7000-690-685-402+1340+79.2)=-359(万元)。
应收账款汇兑损益=(300-200+200)×6.60-(2100-1400+1320)=-40(万元)
计入当期损益的汇兑损失=359+40+60+5=464(万元)
(3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录
借:长期借款—美元户 800
应付利息—美元户 12
贷:在建工程 812
借:财务费用 399
贷:银行存款—美元户 359
应收账款—美元户 40
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