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2008年注会《税法》命题规律总结及趋势预测

  注册会计师考试不仅是知识的考试,更是技能的考试。在通过注册会计师资格考试的五门考试科目中,从科目的执业重要性角度而言,会计、审计科目属于主科,税法、财务成本管理、经济法属于副科,但是税法科目在学习上的难度高于经济法和财务成本管理,因为税法的知识点广而细碎, 与其它科目(如与会计、成本计算)有较强的关联性,这使得税法的学习和考试都具有相当的难度。

从历年考试的通过率来看,一般情况下,这五门课程中通过率最高的往往是与其它科目没有连带关系的经济法,通过率最低的往往是两门主科。在三门副科中,税法往往通过率最低。尽管从整体看,税法通过率在五个科目中基本是居中,但是在2007年,税法科目的通过率打破了惯例,居于五科最低的地位。

  在二十世纪九十年代刚刚开设注册会计师考试时,考试通过率较高,个别年份税法科目的考试通过率达到过35%,但2000年以来,税法科目的通过率一般都在12%左右徘徊,近两年有所提高,但通过率都在20%以下。从近年税法科目的考试通过率情况看,2000年为11%;2001年为6.8%;2002年为11.65% ;2003年为12.01%;2004年为11.66%,2005年为18.19%;2006年为17.34%,2007年为11.08%,了解上述通过率状况,使我们的考生对税法科目考试的难易程度有一个充分的心理认识。近些年,CPA税法考试对考生的基本要求是:(1)熟悉税收与税法相关的基本原理;(2)全面掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和减免税等相关规定;(3)准确掌握生产经营活动中相关各税种应纳税额的计算;(4)明确判断和表达相关问题的结论;(5)重点掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。

  为了达到CPA税法考试的要求,考生在学习本科目时,从知识角度看,必须认真领会税法的政策内容,跨章节全方位地掌握应用规律;从实际技能角度看,要具备实际应用能力,能够运用税法规定和立法原则分析、解决实际工作中的问题。这就要求考生认真研读教材,揣摩政策实质和立法规则,多做练习,把法规条文在认知上规律化、具体化、实例化、熟练化,从而达到注册会计师执业所需的相关知识和技能的要求。

  一、教材基本内容概述

  注册会计师考试使用的税法教材与其说是一本教科书,不如说是一本新而全的工具书,教材收录了截止到年初发布实施的各税种的重要规定。由于今年考试教材删除了院外商投资企业和外国企业所得税一章,使得今年CPA 考试教材共有十七章,基本上是按照企业经营中涉及的税种计算顺序来进行章节排序的。从十七章的考试内容看,税收实体法的十四个税种是核心内容,90%以上的知识点和分值出自这里。基本结构和内容如下:

  教材内容类别 章节构架 内容和在考试中的地位

  基本理论导论 第1章 概述 侧重基本概念和基本常识,是税法学习的基础。考试时易命制选择、判断等题型,以往考试约2分左右的分值。

  实体法 第2、3、4、6章 流转税法(4个税种) 该税类以商品、劳务交易发生的货币金额为征税对象,是我国最大的税类,包括增值税、消费税、营业税、关税。与经营关系密切,对考生的计算和综合技能要求很高,考试可以命制判断、选择、计算、综合等题型,以往考试约35分左右的分值。预计此部分分值在2008年有可能略有提高。

   第5章、第7至13章 资源、财产、行为等税法(8个税种) 多为地方性的小税种,知识点细碎,考试以命制判断、选择题型为主,其内容常与其它税种揉合在一起命制计算、综合等题型,以往考试约20分左右的分值。预计此部分分值在2008年有可能略有提高。

   第14、15章 所得税法(2个税种) 所得税是以所得额为征税对象的一类税,包括企业所得税和个人所得税。是仅次于流转税的我国第二大税类,这类税政策和计算难度大,综合性极强,是考生通过本门课程考试的主要障碍。考试可以命制判断、选择、计算、综合等题型,以往考试约35分左右的分值。预计此部分分值在2008年会有所降低。

  程序法 第16、17章 征收管理、复议诉讼等程序性法律法规 涉及税务管理、办税程序、纳税检查、处罚规则、诉讼复议等程序性规定,考试以命制判断、选择题型为主,也可与实体法混合命制综合题型,8分以下的分值。

  二、考试题型题量

  (一)、题型及分值情况

  从题型情况看,单项选择题、多项选择题、判断题这三类为客观题型,计算题、综合题为主观题型。近五年题型题量分析如下:

  年度及题型、题量、题分情况 客观题 主观题 合计

   单选 多选 判断 小计 计算 综合 小计

  2003 题量

  题分 15题

  15分 15题

  15分 20题

  20分 50题

  50分 4题

  18分 4题

  32分 8题

  50分 57题

  100分

  2004 题量

  题分 15题

  15分 15题

  15分 20题

  20分 50题

  50分 4题

  20分 3题

  30分 7题

  50分 57题

  100分

  2005 题量

  题分 20题

  20分 15题

  15分 15题

  15分 50题

  50分 4题

  20分 3题

  30分 7题

  50分 57题

  100分

  2006 题量

  题分 20题

  20分 15题

  15分 15题

  15分 50题

  50分 4题

  20分 3题

  30分 7题

  50分 57题

  100分

  2007 题量

  题分 20题

  20分 15题

  15分 15题

  15分 50题

  50分 4题

  20分 3题

  30分 7题

  50分 57题

  100分

  上述五种题型答题要求:

  1.单项选择题,每题只有一个正确答案,答对即得分。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

  2.多项选择题,每题均有多个正确答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

  3.判断题,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”和“×”,清判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得1分;每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。

  4.计算题,要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。

  5.综合题,要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。

  通过上述题型题量表的变化,大家可以观察到,和往年相比,2005年增加了5个单项选择题,但减少了5个判断题,而CPA税法考试的判断题有着倒扣分的计分规则,这就给考生减少了倒扣分的风险,这一变化也成为2005年以后CPA税法通过率比往年相对偏高的因素之一。在综合题型上,由以往的4个题减少为3个,增加了每个题的考核点,更多税种的跨章节混合计算成了主观题命题的主旋律,用考点和分数提醒考生在复习时要更加注重全面。

  (二)各章节分值的分布情况

  从各章节分值分布情况看,流转税、所得税占据税法考试70%以上的分值。近三年CPA税法考试章节分值分布状况如下:

  章目 年份 单选 多选 判断 计算 综合 合计

   题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值

  税法概论 2005

  2006

  2007 1 1

  

   1

  1 1

  1 2

  1

  0 2

  1

  0

  增值税法 2005

  2006

  2007 2

  3

  2 2

  3

  2 2

  2

  1 2

  2

  1 2

  2

  2 2

  2

  2 1

  2

  2 1

  1

  3 2

  2

  2 5.5

  5

  7.5 9

  11

  9 12.5

  13

  15.5

  消费税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  1 1

  1

  1 2

  1

  2 2

  1

  2 1

  1

  1 1

  1

  1 2 4 1

  1

  1 2.5

  4

  1 7

  4

  5 7

  7

  5

  营业税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  2 1

  1

  2 2

  1

  1 2

  1

  1 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  3

  2 2

  2.5

  4 1

  1

  1 1.5

  1

  1 5

  7

  7 6.5

  6.5

  9

  城市维护建设税法 2005

  2006

  2007 1

  1

   1

  1 1

  1 1

  1 1

  1 1

  1 1

  2

  1 1

  3

  0.5 2

  1

  2 1.5

  1

  1 6

  5

  4 5.5

  6

  2.5

  关税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  2 1

  1

  2

  1

  1

  1

  1 1

  1 1

  1 1 2

  1

  2 3

  2

  5 4

  2

  6

  资源税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  1 1

  1

  1

  1 2

  2

  1 2

  2

  1

  土地增值税法 2005

  2006

  2007 2

  1

  1 2

  1

  1 1

  1

  1 1

  1

  1

  1

  3

  1

  3 3

  3

  3 3

  5

  5

  城镇土地使用税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  1 1

  1

  1

  1

  1

  1

  1

  1 2

  4

  2 2

  4

  2

  房产税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  1 1

  1 1

  1 1

  1

  1

  1

  0.5

  1 3

  2

  4 3

  1.5

  4

  车船税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  1 1

  1

  1

  1

  1 1

   1

  

  1

  1 2

  4

  2 2

  4

  2

  印花税法 2005

  2006

  2007

  1

  1

  1

  1 1

  1 1

  1

  1

  2

  1

  2 1

  1 4

  1

  1

  1 2

  4

  4 5

  4

  4

  契税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  1 1

  1 1

  1 1

  1 3

  3

  1 3

  3

  1

  企业所得税法 2005

  2006

  2007 2

  2

  1 2

  2

  1

  2

  2

  2

  2 2

  1

  1 2

  1

  1

  1

  1

  5

  5 1

  1

  1 11

  6

  7.5 5

  7

  6 15

  16

  16.5

  外商投资企业和外国企业所得税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  1 1

  1

  1

  1

  1

  1

  1

  1

  1

  1

  4 1

  1

  1 8

  5

  10 2

  5

  3 9

  12

  12

  个人所得税法 2005

  2006

  2007 1

  1

  2 1

  1

  2 1

  1 1

  1 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  1

  1 6

  3

  3.5 4

  4

  4 9

  6

  6.5

  税收征收管理法 2005

  2006

  2007 1

  2

  1 1

  2

  1 1

  1

  2 1

  1

  2 1

  1

  1 1

  1

  1

  1

  2 3

  5

  4 3

  6

  4

  税收行政法制 2005

  2006

  2007 1

  1 1

  1 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  1

  1 1

  1

  1 3

  2

  3 3

  2

  3

  上述分数分布概貌结合以往考试命题的分数分布状况,我们应该了解到:(1)从常规看,增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税(今年教材将此章取消)这三个重点税种是考试的重点章节,分值每年一般都在10分以上。个别年份可能会打破常规略低。(2)从常规看,消费税、营业税、城建税、个人所得税、征管法这五个章节是比较重要的章节(次重点章节),分值一般在5-10分之间。个别年份可能会打破常规。(4)从常规看,其他税种和章节分值一般在5分以下,属于非重点章:

  章节的重要性 章节和税种 分值状况

  重点章 增值税;企业所得税 各章分值在10分以上

  次重点章 消费税;营业税;城建税;个人所得税;征管法 各章分值在5~10分

  非重点章 税法概论;关税;资源税;土地增值税;土地使用税;房产税;印花税;契税;车船税;税收行政法制 各章分值在5分以下

  三、近年命题规律

  从命题难易程度看,近年CPA税法命题有如下三方面的特征:(1)一些需要分析、计算的主观题以选择或判断等客观题的形式出现,例如近三年税法考试的单项选择题分值均为20分,但都有9~10分是需要计算才能得出结论的。这就会耗费更多的解题时间,加大了考试的难度。(2)跨章节的计算和综合成为主观题命题的趋势。纵观近两年的计算、综合题型的命题,大部分的计算题会涉及2到3个税种业务的混合,每道综合题则往往要涉及4、5个税种的综合计算。

  从命题风格和手法看,《税法》考试在近年来一直保持着“稳中求实”、“全面涉及”、“考点隐蔽”的风格,命题时也在一定程度上注意税法与会计的结合。

  所谓“稳中求实”是指在变化之中考核考生的知识基础和应变能力,一些基础考点与实际结合不断变形,多角度考核考生功底是否扎实。例如2007年计算题第1题考到旅游景点门票和民俗文化村项目表演收入的征税问题,非常的具体和务实。

  所谓“全面涉及”是指每年的考题会在各章全面覆盖,章章有题,计算的侧重点在各章中游移,甚至在税法规则中找一些不常用的、实用意义不大的知识点,来出乎预料地作为客观题考点。例如2001年考试的4道计算题中出了2道小税种的计算,超出许多考生的预料之外;2004年竟考出“资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额”这种没有实际工作意义的判断题。

  所谓“考点隐蔽”是指许多刻意的考点在经意与不经意之间若隐若现。例如2001年计算题中印花税计算一题中的第六个条件是“与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元”,许多考生觉得这是与铁路部门签订的合同,只是考运输合同的税率和计算,忽视了“及保管费”四个字,这里实际考点在运输费及保管费未分别列明的,从高适用税率。这里要用仓储保管合同适用的千分之一的税率计算贴花,而不能用运输合同适用的万分之五的税率计算贴花。

  所谓“在一定程度上与会计结合紧密”是指在一些综合题的计算中,不了解相应会计规则就无法完成题目解答。以往考试与会计结合的知识点往往体现在两个方面:一是应纳税所得额、所得税与会计利润、利润分配的关系。二是在增值税、消费税和企业所得税中涉及到的货物采购或损失的成本,有可能成为计算过程中的一个过程性数据,考生若不了解成本的范围和内容就无法进行进一步计算;例如2006年综合题第1题中的第8个条件列明“当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元)”,许多考生直接用35×17%计算进项税转出;也有许多考生用(35-2.79)×17%+2.79×7%计算进项税转出,都为此丢分。实际这一步的正确答案是(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%的计算结果。这里的隐蔽考点是考生对运费计算进项税这一增值税计算中的基本规则的透彻理解和自如运用:记在账面的采购运费成本是运费全价扣除了增值税进项税后的金额,只相当于全价的93%,运费增值税进项税是按运费全价的7%计算的,不是按计入账面采购运费成本的93%部分的7%计算的,所以必须将账面的采购运费成本还原成原计算7%进项抵扣时的数据基础计算进项税转出。这个考点的运用在近些年的考试中反复出现。所以说,考生要对税法政策有透彻的理解,要会举一反三、正推倒算,不能只片面记忆公式和税率。

  所谓“整体性强”是要求考生对各章有综合透彻的理解,要具备跨章节的解题思路。如2002年以后的计算题和综合题,强化了各税种的综合,其中有些是与小税种混合出题,有些是大税种之间的命题,涉及税种多,分值分散,考核知识点全面细腻。近几年,跨越章节的命题思路不仅在综合题充分体现,也在计算题中全面开花,更加突出综合性和全面性,大部分的计算题也会涉及2到3个税种业务的混合,每道综合题则往往要涉及4、5个税种的综合计算,强化考生“打硬仗、打乱仗”的素质,考核考生的综合分析把握能力。例如,2007年计算题中考核的个体户张某的餐馆和副食加工店的业务,涉及增值税、城建税、个人所得税,一道只有5分的题目涉及了三个税种。

  近五年来,考题的难度不高但考点细腻、题量大,要求考生有清晰的思路和熟练解题技巧;探其原因和目的也十分简单:毕竟这是为取得注册会计师资格的税法考试,考试的目的是检测是否具备实际执业水平,把税法试题结合会计规则、细腻纯熟的思路要求,更能考核实际应变能力和综合分析处理问题能力。

  四、2008年教材的主要变化

  2008年的税法教材,对各章节的内容进行了修订(主要具体变化见下表),变化最集中的在于企业所得税一章按照新税法的全面重编,这些变化必然使2008年CPA新教材蕴含着两个趋势:一是可命制选择、判断等客观题的考点更分散,二是由于新企业所得税计税规则目前还不够具体,使与企业所得税相关的综合题的难度下降,有可能导致流转税和个人所得税章节的分值更加集中。从以往考试情况看,新修订的内容是重要的命题点,这里将各章节内容的主要修订和变化列表提示:

   章节 主要变化

  概

  论 第一章 税法概论 1.修正对税法构成要素的说明;

  2.调整和修正税种分类;

  3.明确我国有20个税种;

  4.在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的内容;

  5.修正税收征收管理划分的税种名称;

  6.修正中央政府与地方政府税收收入划分的税种情况。

  

  

  税

  收

  实

  体

  法 第二章 增值税 1.增加债转股原企业将货物资产投资的免税规定;

  2.修改商业企业一般纳税人认定规则;

  3.明确将自来水(不含自来水生产厂)、盐、音像制品和电子出版物列入低税率范围;

  4.在退免税范围内剔除出口原油;

  5.修改出口货物退(免)税管理的内容;

  6.修改增值税红字发票开具规则;

  7.增加增值税发票最高限额审批权限的内容;

  8.增加增值税纳税人放弃免税权有关问题。

   第三章 消费税 1.调整了整体内容结构,明确了征税范围;

  2.增加了将外购或委托加工收回的石脑油用于连续生产口水的计算公式;

  3.增加了2006年3月31日前销售的护肤护发品因质量问题退货或发票开具错误的税务处理

   第四章 营业税 1.明确建筑业营业税扣缴义务人的规定;

  2.增加港口设施保安费的计税规则;

  3.增加受托种植植物、饲养动物的计税规定;

  4.修改建筑业纳税人及扣缴义务人纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的规定;

  5.调整了建筑安装业纳税地点的规定;

   第五章 城市维护建设税法 没有实质性内容的修改。

   第六章 关税法 没有实质性内容的修改。

   第七章 资源税法 1.修正煤炭最高税额;

  2.增加地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税的规定。

   第八章 土地增值税法 没有实质性内容的修改。

   第九章 城镇土地使用税法 1.删除陈旧内容;

  2.增加税收优惠内容;

  3.增加以出让、转让方式有偿取得土地使用权的纳税义务发生时间的规定。

   第十章 房产税法 增加居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税的规定;

   第十一章 车船税法 1.增加了税目注释,明确了应纳税额的计税方法;

  2.增加了保险公司代收代缴车船税和滞纳金的计算;

  3.细化了减免税的规定;

  4.明确了纳税申报的一些规定。

   第十二章 印花税 将股权转移书据的税率修改为3‰;

   第十三章 契税法 没有实质性内容的修改。

   第十四章 企业所得税法 按照2008年开始实施的新企业所得税进行全面修订。

   第十五章 个人所得税法 1.明确从2007年8月15日起,居民储蓄利息税率调为5%;

  2.明确2008年3月1日后,工资薪金、承包承租、个人独资企业投资者经营收入,计税时每月减除费用2000元;

  3.改正中国境内无住所个人计算应纳税额的错误公式;

  4.增加股票期权所得的征税规则;

  5.明确企业向个人支付不竞争款项的征税规定;

  6.明确个人取得拍卖收入的征税问题。

  税

  收

  程

  序

  法 第十六章 税收征收管理法 没有实质性内容的修改。

   第十七章 税务行政法制 没有实质性内容的修改。

  五、复习及应试注意问题

  上述《税法》考试特点要求考生必须全面复习、透彻理解、融会贯通、活学活用。

  (一)复习时观察以前年度考题,以适应考试出题方式和解题思路。

  能够作为考题出现的均为比较经典的命题,有独到的考点设置和一定的难度,了解考题真题的命题、答案和解析,一方面可以了解考试出题方式,适应考试难度和经典考点,另一方面可掌握解题思路。这里要注意:(1)经典考点会变换形式在多年的考试中重复出现,考生注意灵活掌握。(2)在学习以往考试真题时注意一些政策法规随时间的变化已有所改变,所以不能照搬答案死背,要以拓展视野、思路为目的。(3)从2004年开始,考题中主观题的问题方式与以往考题突出现了明显的不同,每道题都把对考生的要求细化,突出了给分点,明晰了解题过程。本书后附的跨章节练习和模拟试题,都采用了现行考试的新的出题方式。

  本书各章节中有近三年考题精选,各章节的例题中也有相当一部分是以往有价值的考题的旧题新解,考生可从中了解哪些是反复出现过的重点考点以及知识点的不同考核角度。

  (二)注意复习的思路

  教材的内容排序不一定适合复习思路,考生在复习时要把一些各章散乱的内容串联起来对比记忆,特别注意各章节有联系的内容,这往往是容易出综合题的考点。比如增值税销售额与消费税销售额的关系;委托加工业务中涉及的委托方与受托方的税收问题;代付个人所得税与代扣个人所得税的差异比较;个人出租用于居住的住房,营业税有减按3%征税的规定,房产税有减按4%税率征税的规定,个人所得税有减按10%税率征税的规定,该行为取得收入,除涉及上述三个税种外,还涉及城建税、教育费附加和租赁合同印花税。一个行为涉及如此多的税种和优惠,联系起来理解记忆会极易清晰。复习时对一些特别的内容要用直观或对比的记忆方法,本辅导书注重用图表的方式展示教材内容,方便考生理解和记忆。

  (三)重视小税种的复习。

  近几年小税种在考试中地位日益提高,主要表现是由过去比较单纯的客观题的题型转换为更多出现综合题、计算题的题型。小税种相对于大税种来说内容简单,容易拿分,实际考题中,大税种经过复杂计算才得到1分,而小税种很轻易简单的计算就能得1分。在近些年考题中,较多出现小税种与大税种相混合的计算题或综合题,小税种若解答错误,后续步骤的大税种也无法得分。所以,一些考生所说的“掌握五个大税种就能通过税法考试”的说法是不正确的。

  (四)考试前务必多做习题,通过练习发现复习死角,加深理解和掌握,摒弃死记硬背,学会举一反三。

  习题演练是适应考试的必要步骤。近三年在考试之后,许多考生都反映题目简单,但时间不够难以完成,这和平时习题演练不够是有一定关系的。习题不是考题,但可以让考生见多识广以增加考试的适应性,而且习题中贯穿着大量的考点,也可让考生通过练习发现复习死角。本书加大了习题数量和难度,以方便考生演练,并向考生建议:(1)考生做练习题时不要只做一遍,隔一段时间后再反复做一遍或数遍,考点印象会深刻,熟练度会增强。(2)注意看答案后的解析,不论练习时自己做得是否顺利,都要看答案后的解析,熟悉其中蕴涵的考点意图和政策规则,这能加强考生对税法规定的认识深度,提高考生的应变能力。

  (五)考试中认真审题,看清条件、发现隐蔽考点、答题时不要纠缠难解的难点,尽可能先易后难。

  由于税法考试题量大,考生不可能有检查复核的时间,故答案填写要力求稳、准、快。审题要仔细,看清题目要求,例如2003年考题要求是“出口货物海关估价”,许多人都错看成“进口货物海关估价”。在答题时,注意分配好时间进度,客观题解题时间一般安排在每2分钟解答3道题的速度比较适宜,在做主观题答题时,可先选自己熟悉或容易得分的题目或步骤答。如果出现前面步骤计算出来的数字是后面步骤计算要采用的条件,我习惯称之为关联性考点,计算、解答关联性考点时,前一步骤的错误会导致后一步骤答案的肯定错误,因此,考生在遇到关联性考点时,对每一步骤都要追求100%的完整性和正确性。而有些考点之间没有延续性和关联性,可称之为非关联性考点,考生可以放心跨越顺序解答非关联性考点。如一些小税种及个人所得税(除个体、承包、个人独资合资外)一般分步给分,往往前步骤的答案不是计算后步骤答案的前提,得分容易;这两年考题的计算、综合题型,都列明了考生必要的解题步骤和给分点,考试时可针对自己熟悉的步骤和给分点答,避免在难题上耗时太多,而没时间答简单题。

  考生还要避免只写公式不计算结果的现象出现,这样只是浪费时间,CPA考试对完美度的要求很高,考生对步骤知识点掌握99%和0的给分结果是一样的,只有步骤和结果都正确的,才能得到此步骤的分。

  六、2008年命题趋势预测

  2008年考试命题的总趋势仍然是全面涉及、章章有题、考点交错、综合性强、突出实际应用。

  (一)题型、题量预测

  从以往考试情况看,单选、多选、判断、计算、综合这五种题型是CPA税法考试的传统题型,但不同年份在各题型题目的数量上有所变化,如2005年增加答案明确的单选题型同时减少容易产生歧义的判断题型。以往年份中主观题内部的计算和综合题也有过细微的比例变化,但整体客观题(50个题)与主观题(7~8个题)各占50%的分值比例是近几年的常规,预计在2008年得考试命题中,题型、题量大体上会遵循常规,但考虑到所得税两法合并后,两章的内容合并为一章,加之新所得税法在具体操作规则上还需要进一步明确和完善,这使得企业所得税可命制主观题的知识点的减少,因此,主观题型之间分值的调整也不是没有可能。

  (二)试题难度预测

  鉴于2007年税法通过率第一次居于各科目最低的位置,加之今年新的企业所得税法的实行还有许多有待明确的具体问题,预测今年税法考试的难度会略有下降,但试题综合性、应用性等整体难度应该与前两年情况相仿,不会有大起大落的变化。

  (三)重点、难点、考点预测

  各税种在实际应用中的地位决定了税法考试的重点目标。我国实行双主体的税制体系,决定了流转税和所得税是各方面对税法关注的焦点。因此,流转税中的三个主要税种和所得税中的两个税种在考试中必然分值高,这些税种的相关规定和相互联系,是命制计算、综合题型的基本源泉。由于所得税出题点的减少,小税种在考试中的地位会进一步加强。

  1.跨章节对税法规定的应用依然突出,要求考生跨章节掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。考生要在对各个税种全面复习时关注考点之间的关系。各章节中知识点的联系是考试的难点内容,也是重点内容。

  2.新增知识点和新修订的知识点一直都是考试的重点内容,考生必须关注。尤其是跨章节新增的知识点要尤为注意。本辅导书中包含了对新增知识点编写的习题。

  3.今年将新的企业所得税列入教材,一些具体实施规则还有待于明确,此章不宜命制难度很大的题目,这有可能导致其他税种(如流转税和个人所得税,尤其是个人独资企业和合国企业所得税)的难度加大或题量加大。

  上述复习方法和考试技巧是我作为辅导教师个人的理解和建议,尽管我对这本书付出了很大的心血,但由于编书时间较紧,也由于本人水平有限,书中的疏漏和错误请考生见谅,考试的政策依据以教材为准。最后愿这本辅导书能有助于考生理清思路、答疑解惑。如果说,轻松通过CPA考试是每个考生所追求的梦想,那么让更多考生轻松通过考试也是我所追求的梦想!愿更多的考生轻松过关!

  

(责任编辑:苏燕)

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