2007年注册会计师考试辅导《税法》

　　三、判断题

　　1.增值税是共享税，增值税的75％由中央政府分享，25％由地方政府分享。

　　2.商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元。

　　3.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，在销售地缴纳税款。

　　4.外贸企业从小规模纳税人购进持普通发票的货物，一律不允需办理退税。

　　5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

　　6.纳税人转让旧房在计算土地增值额时可以扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、旧房的重置成本价和转让旧房发生的营业税、城建税和教育费附加。

　　7.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。

　　8.由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应计入房屋原值一并征收房产税。

　　9.企业（不包括外商投资企业和私营企业）出售，被出售企业法人注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

　　10.自2005年1月1日起，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。

　　11.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

　　12.从2003年3月1日起，企业债务重组时，用非现金资产清偿债务的，除另有规定外，应按公允价值确认有关资产的转让所得计交所得税。

　　13.纳税人接受捐赠的实物资产，接收捐赠时不计入企业的应纳税所得额，但企业可提取折旧。

　　14.企业员工行权时从企业取得股票的施权价低于购买日股票收盘价的差额，应按“工资薪金所得”适用的规定计征个人所得税。对员工因特殊情况在行权日前将股票期权转让的，以其股票期权转让净收入，按“财产转让所得”适用20％的税率计征个人所得税。

　　15.税务机关及其工作人员侵害公民人身权，造成公民部分或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费和残疾赔偿金，最高额为国家上年度职工平均工资的10倍；全部丧失劳动能力的，为国家本年度职工平均工资的20倍。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。

　　四、计算题

　　1.某市物资贸易公司为增值税—般纳税人，2006年3月份发生以下业务：

　　（1）本月购进并入库的—批商品，本月已付款，取得税控版增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元，但当月未进行申报认证；当期购入税控收款机两台，取得税控版增值税专用发票上注明价款5万元，税金0.85万元，当月已经通过认证并申报抵扣；

　　（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.3万元（不含税），并按此价格的10%提取手续费，物贸公司在销售中将价格自行提至每套0.35万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.3万元结算贷款，并已取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票，当月获得认证并申报抵扣；

　　（3）销售一台设备，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款40万元，本月发货并办妥银行托收手续，但余款未到；

　　（4）1月份购入的一批物资（已抵扣进项税额）被盗，成本为9.93万元（含0.93万元的运费成本）；

　　（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方开具的防伪税控系统增值税专用发票上台头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，当月已经通过认证并申报抵扣。物资公司向机械厂开具同等金额的防伪税控系统增值税专用发票，同时按照销售额的10%收取手续费（开具普通发票），余款已于当月返还给机械厂。

　　要求：

　　（1）计算该企业当月的销项税额；

　　（2）计算该企业当月可以抵扣的进项税额；

　　（3）计算该企业当月应纳的增值税额

　　（4）计算该企业当月应纳的营业税；

　　（5）计算该企业当月应纳的城市维护建设税和教育费附加。