2007年注册会计师考试辅导《税法》

　　（8）准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额＝1500－（800×0.08×6＋800×0.16×6）×（1＋14%＋2.5%）＝1500－1342.08＝157.92（万元）（1分）

　　（9）2006年应缴纳的企业所得税＝（15991.61－10460－1896.63－920.8－1433.02－550-280×50％＋157.92）×33%＝749.08×33%＝247.20（万元）（1分）

　　【该题针对“工资及三项经费所得税处理”,“企业财产损失税前扣除规定”,“其他扣除项目的规定”,“企业所得税税额计算”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】 （1）1998～2005年该企业实际应缴纳的所得税＝40×30%＋200×7.5%＋100×10%＝37（万元）（1分）

　　（2）税前可以扣除的“管理费用”：

　　业务招待费限额＝3000×0.3%＋3＋200×1%＝14万元<20万元，只能扣除14万元

　　支付给关联企业的管理费4万元不得扣除

　　新产品技术开发费48万元比2003年增长（48－40）/40＝20%，再扣24万元

　　其他管理费用可以扣除100－20－48－4＝28（万元）

　　税前可以扣除的“管理费用”合计28＋14＋48＋24＝114（万元）（1分）

　　（3）税前可以扣除的“财务费用”：

　　向中国工商银行借款利息2万元可以全部扣除（年利率3%）

　　借款利息费用可以扣除300×3%×8/12÷2＝3（万元）

　　其他财务费用可以扣除30－24－2＝4（万元）

　　税前可以扣除的财务费用合计2＋3＋4＝9（万元）（1分）

　　（4）所得税前可以扣除的“营业外支出”：

　　直接向某校运动会捐赠12万元、环保部门处以的排污罚款10万元不得扣除

　　产品被盗实际可以扣除的数额＝40＋40×50%×17%－30＝13.4（万元）

　　税前可以扣除的“营业外支出”＝20＋13.4＝33.4（万元）（1分）

　　（5）所得税前可以扣除的其他福利类费用＝6/2%×14%＝42万元<45万元，只能扣除42万元（1分）

　　（6）所得税前应该调整的国产设备折旧额：

　　技术改造设备折旧额＝（20＋4）×（1－10%）÷10×10/12＝1.8（万元）

　　纳税调整增加＝24－1.8＝22.2（万元）（1分）

　　（7）2006年该企业境内生产经营活动的应纳税所得额＝100＋（100－114）＋（30－9）＋（52－33.4）＋（45－42）＋22.2＋11.7＝162.5（万元）（1分）

　　（8）2006年该企业实际应缴纳的所得税＝162.5×10%－6.25＝10（万元）（2005年实纳税额10万元，新增6.25<20×40%）（1分）

　　（9）再投资退税额

　　税后利润总额＝100＋22.2－10＝112.2（万元）

　　实际适用税率＝10÷162.5×100％＝6.15%

　　再投资额＝112.2×50%×50%÷（1－6.15%）×6.15%×40%＝0.74（万元）（1分）

　　【该题针对“外资企业所得税准予扣除项目”,“再投资退税优惠政策的计算”,“外资企业国产设备投资抵免企业所得税”知识点进行考核】

　　（编辑：黄月）