2007年注册会计师考试辅导《税法》

　　（5）外购钢材取得增值税专用发票并通过认证的增值税可以抵扣，其运输费可按运费金额的7%抵扣。

　　外购低值易耗品退货部分增值税应从发生退货当期的进项税额中扣减。

　　进项税额=（9-1）×17% = 1.36（万元）

　　外购固定资产的增值税不得抵扣，换入的汽车零配件，因无增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

　　外购自来水、原煤、煤气取得增值税专用发票可以抵扣进项税额，外购电力未取得专用发票，其进项税不得抵扣，可以抵扣进项税额=0.06+2.55+1.19=3.8（万元）

　　进项税额合计＝95.34+1.36+3.8＝100.5万元（1分）

　　（6）以无形资产投资入股不征收营业税，但按销售额一定比例提取使用费，属于转让无形资产，应缴纳营业税=8×5%=0.4（万元）

　　附设独立核算营业性饭店应纳营业税，其中住宿、餐厅收入、场租收入按“服务业”税目征收；卡拉OK歌舞厅按“娱乐业”税目征收；放映电影、录像收入按“文化体育”税目征收。应纳营业税=（60+45+1）×5%+30×10%+5×3%=8.45（万元）

　　本月应纳营业税=0.4+ 8.45=8.85（万元）（1分）

　　（7）本月应纳增值税=销项税额－进项税额=489.53－100.5= 389.03（万元）（1分）

　　（8）本月应纳消费税=83.25+1.74+0.52＋1= 86.51（万元）（1分）

　　（9）本月应纳城建税＝（389.03＋86.51＋8.85）×5％＝24.22（万元）（1分）

　　【该题针对“应纳增值税计算”,“教育费附加的计算”,“营业税应纳税额的计算”,“消费税税额计算”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】 （1）应缴纳的各项税金

　　①应缴纳消费税＝17550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×10%＝1500+60+7.2＝1567.2（万元）（1分）

　　②增值税

　　销项税额＝17550÷（1+17%）×17%+40×15×17%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×17%＝2550+102+12.24＝2664.24（万元）

　　进项税额＝850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%＝850+14+21+50+2.1＝937.1（万元）

　　应缴纳增值税＝2664.24－937.1＝1727.14（万元）（1分）

　　③应缴纳营业税＝1200×5%+（560－420）×5%＝67（万元）（0.5分）

　　④应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（1567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%＝336.13（万元）（0.5分）

　　⑤土地增值税

　　转让旧生产车间的土地增值额＝1200－1500×30%－80－20－1200×5%×（1+7%+3%）＝1200－450－80－20－66＝1200－616＝584（万元）

　　增值率＝584÷616×100%＝94.81%

　　应缴纳土地增值税＝584×40%－616×5%＝233.6－30.8＝202.8（万元）

　　转让土地使用权的土地增值额＝560－420－6－（560－420）×5%×（1+7%+3%）＝560－433.7＝126.3（万元）

　　增值率＝126.3÷433.7×100%＝29.12%

　　应缴纳土地增值税＝126.3×30%＝37.89（万元）

　　合计应纳土地增值税＝240.69（万元）（1分）

　　（2）实现的收入总额=〔17550÷（1＋17%）＋40×17.55÷（1＋17%）＋5×12×（1＋8%）÷（1－10%）〕+〔1200-（1000-400）-1200×5％×（1+7％+3％）-80-20-202.8〕+〔560-420-6-（560-420）×5％×（1+7％+3％）-37.89〕=15672+231.2+88.41＝15991.61（万元）（1分）

　　（3）应扣除的销售成本＝（1000＋40）×10＋5×12＝10460（万元）（0.5分）

　　（4）应扣除的销售税金及附加＝1567.2＋（1567.2+1727.14）×（7％+3％）＝1896.63（万元）（1分）

　　（5）应扣除的销售费用＝300×（1－7%）＋160＋15672×2%＋15672×0.5%＋90＝920.8（万元）（1分）

　　（6）应扣除的管理费用＝1100＋15672×0.3%＋3＋280＝1433.02（万元）（1分）

　　（7）应扣除的财务费用＝（900－600）＋600÷6%×50%×5%＝550（万元）（0.5分）