2007年注册会计师考试辅导《税法》

　　4.

　　【正确答案】 （1）工资应纳个人所得税＝（6000－1600）×15%－125＝535（元）

　　年终一次性奖金应纳个人所得税：

　　24000÷12＝2000（元），年终一次性奖金应纳个人所得税＝24000×10%－25＝2375（元）。

　　工资奖金应纳个人所得税额＝535＋2375＝2910（元）（1分）

　　（2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）

　　（3）售房所得应缴纳的个人所得税＝[200000－80000－5000－（200000－80000）×5%×（1＋7%＋3%）－200000×0.5‰]×20%＝21660（元）（1分）

　　（4）房屋租赁应纳营业税＝20000×3%＝600（元）

　　房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7%＋3%）＝60（元）

　　房屋租赁应纳房产税＝20000×4%＝800（元）

　　房屋租赁应纳印花税＝20000×10×0.1%＝200（元）

　　房屋租赁当月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。

　　应纳个人所得税=（20000-660-800-200-800）×（1－20%）×10%=1403.2（元）（1分）

　　（5）企业为个人购买汽车的按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝200000×20%＝40000（元）（0.5分）

　　（6）个人借款按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝100000×20%＝20000（元）（0.5分）

　　【该题针对“工资薪金所得税目的征税范围”,“奖金个人所得税的计算”,“股息利息所得个人所得税”,“财产租赁所得税额计算”,“财产转让所得项目”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　1.

　　【正确答案】 （1）销售A型小客车应纳消费税和增值税销项税

　　应纳消费税=5.8×（1-5%）×500×3%＋7.8/（1＋17％）×3％×3= 82.65＋0.6＝83.25（万元）（1分）

　　销项税额=5.8×（1-5%）×500×17%＋7.8/（1＋17％）×3×17％= 468.35＋3.4＝471.75（万元）（0.5分）

　　（2）销售B型小客车应纳消费税和增值税销项税

　　应纳消费税=6.8÷（1+17%）×10×3%= 1.74（万元）（0.5分）

　　销项税额=6.8÷（1+17%）×10×17%=9.88（万元）（0.5分）

　　（3）自用A型小客车应纳消费税和增值税销项税：

　　A型小客车的平均售价=[5.8*500+7.8/（1+17%）*3]/（500+3）=5.81万元

　　应纳消费税=5.81×3×3%=0.52（万元）（0.5分）

　　销项税额=5.81×3×17%=2.96（万元）（0.5分）

　　交换A型小客车应纳消费税和增值税销项税：

　　交换A型小客车按最高售价计算消费税，按出厂价计算增值税。

　　应纳消费税＝7.8/（1＋17％）×3％×5＝1万元。（0.5分）

　　销项税额＝5.81×17％×5＝4.94万元（0.5分）

　　（4）销项税额合计＝471.75+9.88＋2.96＋4.94＝489.53万元（0.5分）