2007年注册会计师考试辅导《税法》

　　四、计算题

　　1.

　　【正确答案】 （1）销项税额=0.35×200×17%+[45.2/（1+17%）]×17%+[30+3/（1+17%）]×17%=24.00（万元）（1分）

　　（2）进项税额=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55万元（1分）

　　（3）应纳增值税额=24.00-14.55=9.45（万元）（1分）

　　（4）应纳营业税额=0.3×10%×200×5%=0.3（万元）（1分）

　　（5）应纳城市维护建设税=（9.45+0.3）×7%=0.68（万元）（0.5分）

　　应纳教育费附加=（9.45+0.3）×3%=0.29（万元）（0.5分）

　　【该题针对“应纳增值税计算”,“教育费附加的计算”,“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】 （1）计税工资标准=50×0.08×6+50×0.16×6=72万元，实际列支工资106万元，只能在税前扣除72万元（0.5分）。

由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费=72×（14%+2.5%）=11.88万元。（0.5分）

　　（2）应扣除业务招待费限额（3000+38+5）×0.003+3=12.13万元，已列支30万元，只能扣除12.13万元；应扣除城镇土地使用税=（25000—5000—1000—1000）×5/10000=9万元，实际列支10万元，只能扣除9万元；应扣除房产税=3000×（1-20%）×1.2%+5×12%=29.4万元，实际列支30万元，只能扣除29.4万元；

　　所以在税前可以扣除的业务招待费、城镇土地使用税、房产税合计=12.13+9+29.4=50.53万元.（1分）

　　（3）抵债业务应于债务应于重组日确认资产转让所得11万元（38-27）和债务重组所得5.5万元（50-38-38×17%-0.04）。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额16.5万元；（1分）

　　（4）纳税调整后所得=45+8+3+5+（106-72）+（19.61-11.88）+（30-12.13）+（10-9）+（30-29.4）+16.5=138.70万元；捐赠限额=138.70×3%=4.16万元，允许扣除的捐赠为4.16万元（1分）

　　（5）应纳税额=（138.70-4.16）×33%×（1-10%）=39.96（万元）（1分）

　　【该题针对“工资及三项经费所得税处理”,“企业所得税中准予扣除的项目”,“企业所得税税额计算”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】 （1）公司1998～2005年应缴纳的企业所得税总额

　　=（50-30+60）×15%×50%+（80+60）×10%=20（万元）（1分）

　　（2）审核出的问题应补缴的增值税总和

　　=2.8÷（1+17%）×17%+80×17%=14.01（万元）（1分）

　　（3）销售下脚料应调增的应纳税所得额

　　=2.8÷（1+17%）=2.39（万元）（0.5分）

　　（4）管理费用应调增的应纳税所得额

　　支付给关联方的管理费不得税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。（0.5分）

　　（5）捐赠行为应调增的应纳税所得额

　　=80-50-80÷（1+17%）×17%=18.38（万元）（1分）

　　（6）2006年的企业所得税

　　=（600+2.39+100+18.38）×10%=72.08（万元）（1分）

　　【该题针对“接受捐赠收入的确认”,“其他扣除项目的规定”,“企业所得税税额计算”知识点进行考核】

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