2007年注册会计师考试辅导《税法》

　　（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

　　（8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

　　（9）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。

　　3.某生产性国家鼓励类外商投资企业1998年10月在我国西部地区依法设立，经营期限为15年，该企业当年取得盈利，经税务机关批准选择下一年度作为开始获利年度，适用所得税税率30%，地方所得税免征。从2004年后均被认定为先进技术企业。1998——2005年的盈亏情况见下表（单位：万元）：

　　年　度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

　　获利情况 40 －100 300 100 100 －100 －80 280

　　2006年，该公司自行核算的应纳税所得额（利润总额）为100万元。经注册会计师审核，在该企业的会计核算资料中，发现下列情况：

　　（1）“管理费用”列支100万元，包括：交际应酬费20万元、新产品技术开发费48万元（2005年新产品技术开发费用为40万元）、支付给关联企业的管理费4万元。该公司当年的销售收入净额为3000万元，业务收入200万元。

　　（2）“财务费用”列支30万元，包括：2006年5月1日向甲公司借入资金300万元用于厂房扩建，当年实际支付利息24万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；5月1日还向中国工商银行借款100万元弥补流动资金不足，当年实际支付利息2万元。

　　（3）“营业外支出”列支52万元，包括：对外捐赠款32万元（其中通过红十字会向某灾区捐款20万元，直接向某校运动会捐赠12万元）；产品被盗的净损失10万元（产品生产成本40万元，保险公司赔偿30万元），经测算，产品成本中外购原材料的比重占50%，税务机关允许作损失处理；环保部门处以的排污罚款10万元。

　　（4）其他福利类费用的实际支出45万元，当年按照实际发放工资所提取的“工会经费”是6万元。

　　（5）2006年1月份购进国产设备用于技术改造，取得的普通发票上注明价款20万元，发生运输费、安装费4万元，2月份投入使用，该设备按照直线法折旧，期限为10年，残值率10%。当年企业将设备购置全部支出在税前扣除。

　　（6）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该业务计入“资本公积”。

　　（7）如果该企业已经按照有关规定缴纳了相应税款，预计在2007年初将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。（股权比例5:5）

　　根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

　　（1）计算该企业1998～2005年应缴纳的企业所得税。

　　（2）计算该企业2006年所得税前允许扣除的管理费用。

　　（3）计算该企业2006年所得税前允许扣除的财务费用。

　　（4）计算该企业2006年所得税前允许扣除的营业外支出。

　　（5）计算该企业2006年所得税前允许扣除的其他福利类费用。

　　（6）计算2006年购进国产设备折旧调整额。

　　（7）计算该企业2006年的应纳税所得额。

　　（8）计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。

　　（9）计算该企业再投资行为可以获得的退税额。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 资源税、个人所得税和企业所得税都是中央和地方共享税。22页的（二）及24页（三）1。

　　【该题针对“税收管理体制”知识点进行考核】