2007年注册会计师考试辅导《审计》

　　(3).注册会计师林静在审查华西公司2006年度财务报表时，发现华西公司存在下列事项，其中可能不属于舞弊的是( )。

　　A．华西公司对并未收到货物的采购业务支付款项

　　B．编制财务报表时处理数据产生了差

　　C．编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备

　　D．材料明细账余额合计数与总账余额不符异

　　三、判断题。

　　1.注册会计师王华评估重大错报风险时，发现北方公司存在以下事项，请代为做出正确的判断。

　　(1).注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据作为支持风险评估结果的审计证据。( )

　　(2).注册会计师如果通过对内部控制的了解发现被审单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，此时应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告，必要时，应当考虑解除业务约定。( )

　　(3).如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。此时注册会计师应当就此类事项与管理层沟通。（ ）

　　2.审计助理人员李永正在对昆讯公司2006年度财务报表的主营业务收入进行审计，你作为项目审计负责人，请分析判断以下审计程序是否恰当。

　　(1).审计助理人员李永发现昆讯公司2006年主营业务收入有高估的重大嫌疑，为了确认这一问题，他决定以2006年l2月份的销售发票存根为起点，追查到发运凭证和账簿记录。( )

　　(2).审计助理人员李永怀疑昆讯公司2006年l2月30日的一笔主营业务收入有虚增的可能，决定检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销批准手续和发货审批手续，结果这些手续齐全，但他仍然怀疑有可能高估收入，因此，他决定从2007年1月份的收回货款中得到验证，该笔收入于2007年1月份收到货款，此时他完全相信2006年12月30日的这笔收入是真实的。( )

　　(3).2007年3月28日为公司报表报出日，助理人员发现2006年l2月15日销售的一批价值为200万元，增值税为34万元现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30(假设计算折扣时不考虑增值税)。l2月23日付款230万元，其中4万元是现金折扣，2007年3月15日该商品在审计报告日前退回，昆讯公司退回货款，助理人员李永认为该销售退回应该直接冲减2007年的收入、成本等。( )

　　3.下列有关注册会计师对华勤公司2006年度比较数据和其他信息的审计，请代为做出正确的专业判断。

　　(1).如果注册会计师识别出的比较数据存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见或保留意见的审计报告。（ ）

　　(2).如果导致上期出具非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍然很重要，可在审计报告中增加强调事项段，并提及这一情况。（ ）

　　(3).如果注册会计师在财务报表报出后发现了对事实的重大错报，此时如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，此时不必再针对修改后的财务报表出具新的审计报告。（ ）

　　(4).管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告，则注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见审计报告。（ ）

　　四、简答题

　　1.财务报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险是什么？注册会计师对这两种风险分别应当采取什么应对措施？

　　2.何为基于责任方认定的业务？何为直接报告业务？两者有何区别？

　　3.甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。2007年2月，ABC会计师事务所注册会计师A和B在对甲公司2006年度财务报表审计时，了解到2006年初，甲公司管理层为完成上年制订的2006年度的销售收入较2005年度增加25%的经营目标，同意销售部门提出的通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度达到经营目标的策略。为防范由此产生的经营风险和坏账风险，甲公司管理层还制订了下列措施。

　　对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款经销售总监批准。销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，财务经理审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货。每月财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。