2007年注册会计师考试辅导《会计》

　　2.

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲企业20×4年年末计提固定资产减值准备＝5000－5000÷10×4－2400＝600（万元）（可抵扣暂时性差异）

　　20×5年计提折旧＝2400÷6＝400（万元）

　　按税收规定20×5年应计提折旧＝5000÷10＝500（万元）

　　20×6年会计折旧＝2400÷6＝400（万元）

　　税收折旧＝5000÷10＝500（万元）

　　20×6年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值＝5000－500×4－600－400×2＝1600（万元）

　　该项固定资产的可收回金额为1700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。

　　20×6年末固定资产的账面价值为1600万元，计税基础＝5000－500×6＝2000万元，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为132万元。（400×33％）

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 “应付职工薪酬”贷方发生额=(100—29)x 100×50×2／4)一100000=77500 (元)

　　【该题针对“股份支付概述”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 贷记“存货”金额=(150—105)×[(150—120)÷150]+300×[(300—255)÷300]=54

　　【该题针对“合并报表”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据准则规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按《企业会计准则第20号――企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本其实就是公允价值，是购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值。

　　【该题针对“非同一控制取得的长期投资的核算”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 债务重组利得=650—400=250(万元)

　　【该题针对“债务重组”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 广告制作佣金应在年度终了时根据项目完成的程度确认劳务收入。

　　【该题针对“收入确认的时点”知识点进行考核】