2007年注册会计师考试辅导《会计》

　　四、综合题

　　1.黄河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。

销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。黄河公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。黄河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。黄河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。黄河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 (1)1月1日，黄河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为l00万元(不考虑增值税)，A公司另向黄河公司支付5750万元。1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；旧商品已验收入库。

　　黄河公司的会计处理如下：

　　借：银行存款 　5750

　　　贷：主营业务收入　4900

　　　应交税费～应交增值税(销项税额)　850

　　借：主营业务成本4000

　　　贷：库存商品　4000

　　(2)10月15日，黄河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为l000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20％，第二笔货款于交货时收取80％。10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至l2月31日，黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

　　黄河公司的会计处理如下：

　　借：银行存款 234

　　　贷：主营业务收入 200

　　　应交税费一应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 l60

　　　贷：库存商品 　 l60

　　(3)12月1日，黄河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l00万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，t／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批c商品的实际成本为80万元。至l2月31日，黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款ll7万元。

　　黄河公司的会计处理如下：

　　借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 　l00

　　　应交税费一应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80

[上一页] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [下一页]