中级会计职称考试会计实务最新预测试卷(B)

 

　　五、综合题

　　（一）【答案及解析】

　　（1）调整事项有：⑴、⑶、⑷、⑹

　　（2）①借：以前年度损益调整 200

　　应交税费――应交增值税（销项税额） 34

　　贷：应收账款 234

　　借：库存商品　 185

　　贷：以前年度损益调整 185

　　借：坏账准备 1.17

　　贷：以前年度损益调整 1.17

　　借：应交税费――应交所得税 4.56［＝（200-185-234×5‰）×33%］

　　贷：以前年度损益调整 　4.56

　　借：利润分配――未分配利润 9.27

　　贷：以前年度损益调整 9.27

　　借：盈余公积　 0.93

　　贷：利润分配――未分配利润 0.93

　　③借：以前年度损益调整 125

　　贷：坏账准备 125

　　　借：递延所得税资产41.25（＝125×33%）

　　贷：以前年度损益调整41.25

　　　借：利润分配――未分配利润 83.75

　　货：以前年度损益调整 　83.75

　　　借：盈余公积　 12.56

　　贷：利润分配――未分配利润 12.56

　　④借：库存商品　 200

　　贷：累计折旧 200

　　⑥借：应付股利 210

　　贷：利润分配――未分配利润 210

　　（3）甲公司2008年末资产负债表有关项目调整如下：

　　资产负债表

　　2007年12月31日

　　资产 年末数 资产 年末数

　　 应付股利 -210

　　应收账款 -357.83 应交税费 -38.56

　　　存货 385　 盈余公积 -13.95

　　固定资产 -200　 其中：公益金 -4.65

　　递延所得税资产 41.25 未分配利润 130.94

　　资产合计 -131.58 -131.58

　　（4）甲公司2008年利润表有关项目调整如下：

　　利润表

　　2007年

　　项 目 　业务① 业务③ 业务⑥ 合计

　　一、营业收入 -200　 　 　 -200

　　减：营业成本 -185　 　 　 -185

　　营业税费 　 　 　

　　销售费用 　 　 　

　　管理费用 -1.17 125　 　 123.83

　　财务费用（收益以“－”号填列） 　 　 　

　　资产减值损失 　 　 　

　　加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） 　 　 　

　　投资净收益（净损失以“－”号填列） 　 　 　

　　二、营业利润（亏损以“－”号填列） -13.83 -125　 -138.83

　　加：营业外收入 　 　 0

　　减：营业外支出 　 　 0

　　三：利润总额（亏损总额以“－”填列） -13.83 -125　 -138.83

　　减：所得税费用 -4.56 -41.25 -45.81

　　四、净利润（净亏损以“—”填列） -9.27 -83.75 -93.02

　　加：年初未分配利润 　 　 0

　　六、可供分配的利润 -9.27 -83.75 -93.02

　　减：提取法定盈余公积 -0.93 -8.38 -9.30

　　提取法定公益金 -0.46 -4.19 -4.65

　　七、可供股东分配的利润 -7.88 -71.19 -79.06

　　减：提取任意盈余公积 　 　 　

　　已分配普通股股利 　 　 -210　 -210

　　八、未分配利润 -7.88 -71.19 210　 130.94

　　（二）【答案及解析】

　　(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。

　　①的会计处理不正确。

　　②的会计处理不正确。

　　③的会计处理正确。

　　④的会计处理不正确。

　　(2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。

　　①借：库存商品　10

　　贷：以前年度损益调整10

　　　借：以前年度损益调整3.3

　　贷：应交税费――应交所得税3.3

　　②借：以前年度损益调整　200

　　应交税费――应交增值税（销项税额）34

　　　贷：预收账款234

　　　借：库存商品　140

　　贷：以前年度损益调整140

　　　借：应交税费――应交所得税19.8［＝（200-140）×33%］

　　贷：以前年度损益调整19.8

　　④借：以前年度损益调整500

　　贷：预收账款500

　　借：发出商品　350

　　贷：以前年度损益调整350

　　借：递延所得税资产49.5［＝（500-350）×33%］

　　贷：以前年度损益调整49.5

　　将上述分录合并转入“利润分配――未分配利润”

　　借:利润分配——未分配利润　134

　　贷:以前年度损益调整134

　　借:盈余公积20.1

　　贷:利润分配——未分配利润20.1

　　(3)利润及利润分配表相关项目的调整金额如下：

　　项 目 　业务① 　业务② 业务④ 合计数

　　一、营业收入 10　 -200　 -500　 -690

　　减：营业成本 　 -140　 -350　 -490

　　营业税费 　 　 　 0

　　销售费用 　 　 　 0

　　管理费用 　 　 　 0

　　财务费用（收益以“－”号填列） 　 　 　 0

　　资产减值损失 　 　 　 0

　　加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） 　 　 　 0

　　投资净收益（净损失以“－”号填列） 　 　 　 0

　　二、营业利润（亏损以“－”号填列） 10　 -60　 -150　 -200

　　加：营业外收入 　 　 　 0

　　减：营业外支出 　 　 　 0

　　三：利润总额（亏损总额以“－”填列） 10　 -60　 -150　 -200

　　减：所得税费用 3.30 -19.80 -49.50 -66

　　四、净利润（净亏损以“—”填列） 6.70 -40.20 -100.50 -134

　　加：年初未分配利润 　 　 　 0

　　六、可供分配的利润 6.70 -40.20 -100.50 -134

　　减：提取法定盈余公积 0.67 -4.02 -10.05 -13.40

　　提取法定公益金 0.34 -2.01 -5.03 -6.70

　　七、可供股东分配的利润 5.70 -34.17 -85.43 -113.90

　　减：提取任意盈余公积 　 　 　 0

　　已分配普通股股利 　 　 　 0

　　八、未分配利润 5.70 -34.17 -85.43 -113.90

　　

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