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主持人
：各位搜狐网友，大家好！2006年注册会计师考试还有5天就要开考了，针对网友在《税法》这一科目备考中产生的问题，搜狐教育特别邀请到了北京安通学校的叶宝忠老师，给大家预测一下《税法》考试的重点环节，以及在考场上的注意事项。我们在访谈的最后留出一部分时间回答网友提出来的热点问题，如果各位网友有希望解决的问题的话，可以在我们聊天室进行提问。
我们先请叶老师给大家打声招呼。
叶宝忠：各位网友,下午好!我是安通学校的税法老师叶宝忠,
很高兴今天和大家一起来探讨2006年注册会计师考试《税法》方面的问题，如果大家有什么问题需要讨论欢迎大家提出。
主持人
：很多网友可能是第一次参加注册会计师考试，现在先请叶老师，关于这次《税法》试卷题型和分值进行一下简单介绍，并谈一下您个人的观点和预测，好吗？
叶宝忠：纵观这几年注册会计师考试的试卷，分为五个类型，单选题、多选题、判断题、计算题以及综合题，但是每个题型的题量都有一定的变化，2000年一直到05年主观题和客观题的分值比例就是5：5，估计我们06年我们注册会计师《税法》的考试仍然是5：5的这种比例。下面我就具体再说一下题型，以及分值的预测。
单项选择题，今年估计仍然是20道题，也就是20分。多选题估计还是15道题，15分。判断题估计是15道题，一题一分是15分，这三类题我们称之为客观题，总共是50分。第四个类型就是关于计算题，估计是四个题，大概就是20分左右，可能有的是4分，有的是6分，总共是20分左右。第五个类型是综合题，近三年基本上是三道题，有可能是四道，因此我们叫做综合题三到四个小题，大概是30分左右。
需要注意的是单选题，分析近几年的试卷，单选性的计算题增加了，因此这一分有的时候也不是很好拿，而多选题的特点主要是政策性考核，要求百分之百选对，所以说你多选了、少选了、不选以及错选，这个是均得不到分的。而判断题，得分容易，丢分也更容易，因为判断题，判断对了给一分，判断错了倒扣一分，所以做这种题应该坚持一个谨慎性原则。
主持人：好的，谢谢叶老师的精彩讲解。对于考生来说，在这个时间段，最想知道的就是在考试当中，哪些将会成为这次考试的重点？下面请叶老师就这次《税法》考试的重点和难点，给大家做一个简单的预测。
叶宝忠：通过对近几年的考试及格率分析，我预测今年的考试难度会比去年加大一些，这一点，大家在心理上一定要做好准备。
我们《税法》的重点难点主要有六个内容：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外资企业所得税，以及个人所得税。
增值税，重点为一般纳税人应纳税额的计算，难点就是关于进出口，尤其是出口税收，这既是我们的重点也是我们的难点。
消费税，我想重点有这样几个：应纳税额的计算，资产自用，委托加工，兼营，我们应该和增值税对比地去把握。
营业税，营业税这一章的重点是地税依据和税率。
土地增值税，这一章的重点应该是应税收入，也就是增殖额的确定，这一节是我们土地增值税的核心，再有关于税率，这个考试也不会告知的，因此也得请考生注意。
企业所得税，这一章大家应该全面、重点地去掌握，我想第三节应纳税所得额的情况作为核心，第五节股权投资这也是重点，其它的我想也应该进行把握。
个人所得税，这一章在税法考试当中历来都是很重要的，这一章的重点应该是第五节应纳税所得额的规定。
以上就是关于我们对《税法》考试中重点和难点的一个简单预测。尤其是前面提到的六个重要章节，一定要引起大家的注意。
主持人
：相信网友听了您刚才的分析，在自己的心里可能多少有一个数了，哪些是自己要去重点突破的，在接下来这段时间，会有针对性的进行复习。
下面想请叶老师谈一下，大家在考试当中应当注意哪些问题？
叶宝忠：大家在考试过程中，应该注意的几点问题：第一，要调节好自己的心态，这一点比什么都重要，因此我们上了考场以后，大家不要紧张，要仔细，我记得去年有一个考生，在考前这两天不断地在做题做题，最后他就绝望了，没有信心了，所以他给我打电话，我说你就不要再做了，你认为这些题全是垃圾，你就放开考，相信自己，最后考了70多分，所以说他主要的原因是把心态调整好，这是非常重要的一点，也希望广大的考生把心态调整好。
第二点就是大家在考场上要注意，客观题是要求涂卡的，因此我们在答题卡上涂，注意，在质量和速度上这个感觉要处理好，涂卡也是需要时间的，整个考试时间就是150分钟，所以你涂卡的过程中，如果你涂的过慢，后面的计算题和综合题要受影响，再有把2B铅笔也准备好了。
主观题我们在答题纸上答，比方说计算题。
计算题的第一问，如果你不会的话，你在做第二个题的时候，应该在计算题的第二个题的位置上答，我们往年有的个别考生就出现了，把第二道题答到了第一道题上，这样一来我们在判分的时候很容易丢分，因为是流水作业，所以这一点大家不要紧张，应该对上号，再有关于主观题计算和综合题，我们还要注意，现在它是提问式分步回答，给你分这样几步来回答，这个要求原则上就是每一问要列一个式，所以我们有的考生可能是一问列了多个式子，然后再汇总，这样也很容易丢分，甚至没有分，关于计算题和综合题大家注意的还有三点，第一要有计算过程、第二要有计算结果，第三写明计量单位，这一点也细节上，也请我们的考生注意。
我们注意的第三点就是关于试卷，大家考试的时候，要灵活，总而言之，大家在考试过程中，一定要调整好心态，一定要自信。
总的来讲，我也希望大家通过做题，再做题达到了我们考试的效果。
主持人
：刚才叶老师对考试过程中一些应该注意的问题，都一一做了讲解，在最后的流程里，我们来回答一些网友提出的问题。
网友：请问叶老师，在考试答题的过程中，是否一定要按照顺序，也就是从一题答到最后一题的顺序依次答题，如果不是，有没有比较好解题方法和技巧？
叶宝忠：
关于答题的顺序是这样，我想单选、多选、判断应该按照顺序走，这里面我们注意的是关于单选题，这里面涉及到的计算题比较多，这样一来，我们注意的，如果这个题实在做不上来我们要学会放弃，发现第五个题我做不上来了，做了十分钟了，这时候千万别做上了，这时候随便想一个涂上，以后有时间再回来做，当然我们不能都放弃，先做计算题再做综合题我认为不科学，作为计算题和综合题我想是这样。
尤其是计算题，我想这个可以有选择，你比方说关于增值税的题我不会，但是个人所得税我会，这个我们可以选，作为综合题更是这样，不会的，我们可以不用在某一步上浪费过多的时间，应该放弃，做下一道，这里面有一年我记得考试，考个人所得税是把它放在综合题的第四个题上，实际上这个题非常简单，但是由于我们第三个，第二个是内资所得税和外资所得税的题，题的难度比较多，所以做完这两个题再做第四个没时间了，好多同志考了56、57分，这种情况下，我想你可以先做个人所得税，这样一来我想重新组合以后应该能拿到及格，我们有很多考试最后的结果，要么就是超出两三分，要么就是低于两三分，这种安排考生的考虑还是非常必要的。
这种说法不可能对每个人都管用，但是我想对于大多数考生还是值得考虑，先做什么后做什么，我们的原则应该先做客观题，然后再做主观题，主观题里面我们再去做选择，先做哪一个，后做哪一个，当然计算题的难度肯定要比综合题的难度要低好多。
网友：进口货物关税完税价格中的运费、保险费如何计算？
叶宝忠：进口货物的到岸价格中所包括的运费、保险费，在计算时，按下列情况确定：
（1）海运进口货物。对海运进口货物计算至该项货物运抵我境内的卸货口岸，如该货物的卸货口岸是内河（江）口岸，则应计算至内河（江）口岸。
（2）陆运进口货物。对陆运进口货物计算至该货物运抵关境的第一口岸为止，如成交价格中所包括的运、保、杂费计算至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运、保、杂费，不予扣除。
（3）空运进口货物。对空运进口货物计算至进入境内的第一口岸，如成交价格为进入关境的第一个口岸外的其他口岸，则计算至目的地口岸。
进口货物以境外口岸离岸价格成交的，应加上该项货物从境外发货或交货口岸运到我境内口岸以前所实际支付的各段的运费和保险费。如实际支付数无法确定时，可按有关主管机构规定的运费率（额）、保险费率计算。成交价格为运抵我境内口岸的货价加运费价格的，也应另加保险费。
网友：想问一下叶老师，和去年的考试相比较而言《税法》这个科目是否有大的变化，如果有大的变化，对我们的考试会有什么影响？
叶宝忠：税法的教材每一年都有变化，今年《税法》的特点在05年的基础之上也变化了一些，这个变化是这样，从字数上来讲，我们去年的教材是64、28，我们今年是70万，应该增加了5万多字，但是从页码上没有变化，仍然是60多页，因此还是有所变化，今年教材变化的特点是新增内容多了，过时的内容基本上很少，所以说对于新增的这些内容我刚才也说了，我们当年就要考核，所以说今年新增的内容，我想应该作为重点去把握，去消化。这些内容可能会体现在单选、多选、判断，但有一些变化，恐怕我们在计算和综合题中还要进行慎重，这一点请大家应该关注。
网友：请问税率和扣除率有什么区别？
叶宝忠：扣除率是指依普通发票（运费、废旧物资、小规模纳税人销售初级农产品）或者收购凭证（农业生产者销售自产农产品）上的金额×扣除率计算进项税，计入成本的金额为发票金额×（1－扣除率），而税率则是依增值税专用发票上的销售额（不含税）×税率来抵扣进项税，其实就是增值税专用发票上的增值税额，计入成本的金额为不含税销售额；如果按照含税销售额来计算允许抵扣的进项税则为含税销售额÷（1＋税率）×税率，计入成本的金额为含税销售额÷（1＋税率）。所以在做进项税转出时，之前是按照税率作进项税抵扣后计入成本的，进项税转出金额＝成本×税率；之前是按照扣除率作进项税抵扣后计入成本的，进项税转出金额＝成本÷（1－扣除率）×扣除率。
网友：增值税一般纳税人，在销售产品时，如果没有开具专用发票，只开具了普通发票，应该怎样缴纳增值税？
叶宝忠：根据增值税专用发票的管理规定，并不是一般纳税人的所有销售行为都要开具专用发票，例如销售对象为消费者或小规模纳税人时，就不得开具专用发票。对一般纳税人开具普通发票和收取现金不开具发票的销售收入（包括收取的全部价款和价外费用），按一般纳税人的换算公式换算成不含税的销售收入计算销项税额申报。纳税人把当期开具专用发票的销项税额和上述计算的销项税额相加之和减进项税额就是当期应纳增值税额。
网友：纳税人进口的固定资产是否要交增值税？
叶宝忠：纳税人进口货物都应按规定计算缴纳增值税，而不论该货物是固定资产还是原材料，只是在计算进项税时，进口固定资产缴纳的增值税不能抵扣（除税法有特殊规定外），而是计入固定资产的成本中。
网友：税法中计提坏账准备的基数是不是包括其他应收款？
叶宝忠：关于这个问题,在安通的辅导班上很多学员都问过，他们说应该以会计为准。我经常问他们，下面的可以作为计提坏账准备基数的有应收帐款，年末应收帐款的余额，待建运费，其他应收和应收票据，哪一个会作为基数？好多的同学都说是应收帐款和其他的应收款。我们说是这样的，在教材说计提坏账准备的基数可以按会计制度来做的时候，一定要看前面有一句话本质的话，就是说经营型的债权税法才来买单，其他应收款属于个人和企业的一种往来，通常不包含经营型债权，税法只承认应收帐款，如果有待建运费本身包括在应收帐款，所以作为刚才我个人举这个例子，你可以加上应收帐款和待建运费。我们在所得税整体的把握上千万不要忘了这样的问题，就是说与取得收入有关的经营型的费用才能在税前扣除。
网友：在委托加工应税消费品时，增值税和消费税的计税依据为什么不同？
叶宝忠：不能说委托加工应税消费品时增值税和消费税的计税依据不同，因为在委托加工时增值税和消费税不是同一纳税义务人。委托方根据自己委托加工的货物的成本来计算消费税，而受托方是根据自己提供的加工劳务收取的加工费计算增值税。
主持人 ：
我们对网友的问题就不一一解答了，通过网友刚才的提问来看，一些问题其实在刚才叶老师谈话中或多或少地涉及到，所以我建议大家看我们的访谈实录。
由于时间的关系，我们今天的访谈先到这里结束了，我们非常感谢叶老师光临我们的搜狐教育演播室，谢谢北京安通学校，也非常感谢各位网友对本次访谈的关注，我们预祝大家在这次考试当中能够取得自己满意的成绩，我们再一次谢谢叶老师。各位网友再见。
叶宝忠：
谢谢大家，也祝大家在06年的考试中取得好成绩。 (责任编辑：张艳) | 
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