[来源:安通学校]
第一部分 考前说明
一、教材结构
本教材共18章，分为三部分，结构如下：
1、第一部分：税法概论（第1章）
2、第二部分：税收实体法（第2～16章）：（1）流转税种(第 2 ～4章)；（2）其他税种(第5 ～13章)；（3）所得税种(第14 ～16章)。
3、第三部分：税收程序法（第17 ～18章）
二、考试类型、分值
1、单项选择题（1×20＝20分）
2、多项选择题（1×15＝15分）
3、判断题（1×15＝15分）
4、计算题（4个小题，计20分左右）
5、综合题（3～4个小题，计30分左右）
总分合计：100分
及格分数线： 60分
考试时间： 2.5小时
三、命题特点
1、题量稳定：客观题（单选题、多选题、判断题）为50个小题；
主观题（计算题、综合题）为7～8个小题。
2、客观题覆盖面广：
3、主观题重点突出：
4、主观题跨章节(税种)、跨学科考核逐步增加：
5、主观题考核难度逐步加大：业务复杂、陷阱增加、隐蔽程度提高
四、重点内容
第二章增值税法；第三章消费税法；第四章营业税法；第十四章企业所得税法；第十五章外商投资企业和外国企业所得税法；第十六章个人所得税法。
五、教材主要变化内容
参看叶宝忠个人网站：www.ybztax.com
E-mail:yebaozhong@tom.com
第二部分 客观题
（单选题、多选题、判断题）
（略）
第三部分 主观题
（计算题与综合题）
一、某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：
（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。款项已付，材料尚未入库；
（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；
（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；
（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；
（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；
（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
（9）将以收购入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。
［已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30％（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］
要求：请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。
1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额；
2、卷烟厂当期的增值税销项税额；
3、卷烟厂当期应缴纳的增值税；
4、丙企业（地处某县城）当期代收扣代缴的消费税以及城建税、教育费附加；
5、卷烟厂当期应缴纳的消费税；
6、卷烟厂当期应缴纳的城建税及教育费附加。
二、某机械厂（增值税一般纳税人，增值税专用发票均为防伪税控专用发票），2005年7月至8月发生如下经营业务：
（1） 7月份外购钢材一批，价款20000元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款3400元，货款已支付，该专用发票于8月认证通过。
（2）7月份经营部外购传真机一部，价款2100元，使用期限超过2年，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款357元，传真机已安装使用。
（3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物运达但未验收入库，经税务机关认证通过。
（4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税），剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具防伪税控增值税专用发票；销售农用拖拉机一批，收到货款34000元（含税）。
（5）7月份购进煤炭10吨，每吨500元（不含税），并取得防伪税控增值税专用发票注明税款650元，已验收入库并经税务机关认证通过。
（6）8月份从废品回收站收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库并经税务机关认证通过。
（7）8月份支付7月份水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款600元，支付8月份水费，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款400元，并经税务机关认证通过。
（8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的机床一台，原值19000元，卖出时取得收入20000元，货款已收到。
（9）8月份用本厂自产设备10台，单价15000元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材18吨，双方互开防伪税控增值税专用发票，但当月未去税务机关认证。
（10）8月份生产车间领用煤炭2吨，职工食堂及浴池领用煤炭3吨。
（11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得防伪税控增值税专用发票，注明税款1700元，货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，但补办了相关手续。
要求：请按照要求回答下列问题
1、计算7月份增值税进项税额；
2、计算7月份增值税销项税额；
3、计算7月份应缴纳的增值税。
4、计算8月份增值税进项税额；
5、计算8月份增值税销项税额；
6、计算8月份应缴纳的增值税。
三、位于某市区的嘉乐电器设备厂，为增值税一般纳税人，生产某型号电机，该厂2005年9月发生如下业务（开出、取得的专用发票均为防伪税控增值税专用发票）：
1、销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张；
2、以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0.65万元（不含税），因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣；
3、用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元）；
4、以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票，支付运杂费1.2万元．其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元，保险费0.18万元，并取得铁路运输发票；
5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1.3万元（不含税），并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；
6、当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6.4万元，已验收入库，并经税务机关认证通过。在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；
7、当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1.8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为0.4万元，当月经税务机关认证通过，嘉乐厂以银行存款支付；
8、为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为21％，已从海关取得完税凭证，货物已入库，并经税务机关认证通过；
9、嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉乐厂40％，房屋开发公司60％）。该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10％。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分得房屋的40％出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。
要求一：根据上述资料，请逐笔分析并计算嘉乐厂应纳的增值税、营业税、城建税及教育费附加。（以万元为单位，保留小数点后两位）
要求二：请按照要求回答下列问题。
1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额；
2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额；
3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税。
4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税；
5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加。
四、落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年9月份购销情况如下：
1、9月3日，销售粮食白酒100吨，每吨单价2000元（开出增值税专用发票）；
2、9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50吨，每吨单价1000元（开出增值税专用发票）；
3、9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（取得防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒10吨，销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1800元，年内已返还；
4、9月11日，外购酒瓶一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；当月全部入库。有关发票手续均已办妥。
5、9月20日，用自制的粮食白酒1吨做广告样品，4吨用于赠品，5吨用于职工福利。
要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该酒厂当月增值税进项税额；
2、计算该酒厂当月增值税销项税额；
3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；
4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税；
5、计算该酒厂当月应缴纳的城建税、教育费附加。
五、某酒厂为增值税一般纳税人，2006年3月份发生以下经济业务
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。
（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存人银行。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠款白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控增值税专用发票，当月认证通过，全部用于勾兑并销售，货款存人银行。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，双方均未开具防伪税控增值税专用发票。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付，取得的防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
（粮食白酒适用消费税税率为25％和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15％和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5％）
要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该酒厂当月增值税进项税额；
2、计算该酒厂当月增值税销项税额；
3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；
4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税（含委托加工）；
六、某摩托车厂为增值税一般纳税人，2005年9月份的业务情况如下：
（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆l000元。
该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票（防伪税控，下同）。
（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆l6800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。
（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。
（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工，每辆原值17550元。
（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的税款为150000元，但尚未到税务机关认证。
（6）购进一批零部件，已付款但未验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的税款为30000元。并经税务机关认证通过。
（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票。
要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算当月增值税进项税额；
2、计算当月增值税销项税额；
3、计算当月应缴纳的增值税；
4、计算当月应缴纳的消费税（消费税适用税率为5％）；
七、甲房地产公司2005年11月份发生如下经济业务：
（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15％。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80％售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。
（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10％。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20％的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。
（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元；代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元；对外出租停车场收费0.6万元；开设的保龄球馆取得经营收入5万元；小区闭路电视取得收入2万元。
要求：请按照要求回答甲房地产公司下列问题。
1、按销售不动产税目缴纳的营业税；
2、按建筑业税目缴纳的营业税；
3、按服务业税目缴纳的营业税；
4、按娱乐业税目缴纳的营业税；
5、按文化体育业税目缴纳的营业税；
6、共计缴纳营业税；
八、某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司2005年9～10月发生如下经济业务：
（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。
（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。
（3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方）。
（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款1700元；支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。
（5）10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。
（6）10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批并办妥托收手续，不含税价格80000元。
（7）10月份委托其他单位加工玉米淀粉一批，支付加工费2000元（不含税），取得防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证通过。
（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元（其中沙款20元，运费10元，不含税价）。沙子增值税抵扣率为13％。
（9）10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司（独立核算）为公司修建大门收取人工费5000元。
要求：要求逐项说明并计算各月份应缴纳的增值税。
九、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2005年9～10月发生如下经营业务：
（l）9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元；支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元，装卸费20元，并取得运输部门的运费发票。玉米、小麦已验收入库。
（2）9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款21200元。
（3）10月份该食品加工厂委托某酒厂（增值税一般纳税人）加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，支付加工费为3300元（不含增值税），其中包括酒厂代垫辅助材料300元（不含税）酒厂没有同类白酒价格。
（4）10月份收回入库已加工完的白酒，支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取得酒厂开出的防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证通过。
（5）10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售，并于月底售完。
（6）10月份将自产的面粉分给100名下岗职工，每人一袋，每袋作价30元，本月每袋面粉平均售价70元（不含税）。
（7）10月份销售给小规模纳税人方便面一批，收到货款11700元。
（8）10月份支付自来水公司水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款500元，并经税务机关认证通过。
已知白酒厂成本利润率为10％；白酒的消费税税率25％。
要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该厂9月份增值税进项税额；
2、计算该厂9月份增值税销项税额；
3、计算该厂9月份应缴纳的增值税；
4、计算该厂10月份增值税进项税额；
5、计算该厂10月份增值税销项税额；
6、计算该厂10月份应缴纳的增值税；
7、计算酒厂代收代缴的消费税。
十、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车（已知小轿车的消费税税率为5％）。出厂不含税单价为每辆88889元。2006年3月份购销情况如下：
（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账。
（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元，并经税务机关认证通过。
（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。
（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，按照规定计入销售收入。
（5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。
（6）购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元，当月验收入库，并经税务机关认证通过。
（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。
（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。
要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该厂当月增值税进项税额；
2、计算该厂当月增值税销项税额；
3、计算该厂当月应缴纳的增值税；
4、计算该厂当月应缴纳的消费税。
十一、资料：某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权。被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，注意生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。空调的增值税税率17％，假设空调出口退税率为13％，城建税税率为7％，教育费附加为3％，财产租赁合同印花税税率1‰，购销合同、技术合同印花税税率0.3‰，产权转移合同印花税税率0.5‰，权利许可证照5元/件。2006年1月份该企业有关业务资料如下：
1.根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1∶8.2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1∶8.2948元。上述款项已收存银行。
2.转让一项节能技术（未经技术登记）给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行。
3.根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行。
4.当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款60000000元，增值税10200000元，材料均以验收入库，货款已付。
5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，包装箱已验收入库，上述款项均已支付。
6.当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元。款项均已支付。
要求：根据所提供资料计算当期应纳（退）各税（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位；假设取得的增值税专用发票、运输发票均已办理了有关手续）。
十二、某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2005年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％。
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元。
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意。
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。
要求：计算该公司应缴纳的营业税。（以万元为单位，小数点后保留两位小数）
十三、某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2005年度有关经营情况为：
1、实现产品销售收入 1600万元，取得国债利息收入24万元；
2、产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；
3、2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1.5万元；
4、3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；
5、管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；
6、年底购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；
7、意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。
8、另外，从联营企业分回税后利润25.5万元，联营企业所得税税率为15％。
要求：根据所给资料，请回答下列问题。
1、计算准予扣除的税金及附加；
2、计算准予扣除的利息费用；
3、计算准予扣除的管理费用；
4、计算准予扣除的财产损失；
5、计算联营企业分回税后利润所得税抵免税额；
6、计算当年度应纳税所得额；
7、计算当年度实际缴纳的企业所得税
十四、某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17％，消费税税率30％，企业所得税税率33％。2003年度和2004年度的生产经营情况如下：
2003年度自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3907万元；发生产品销售费用130万元；应缴纳增值税120万元；消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28.5万元；发生管理费用480万元（其中含业务招待费用30万元，研究开发新产品、新技术的各项费用8万元）；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元（其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元）；从联营企业分回税后利润50万元（联营企业所得税税率15％）。
2004年度自行申报取得产品销售收人8200万元；购进原材料取得增值税专用发票，支付价款3500万元，支付增值税595万元，支付购货的运杂费68万元，材料全部验收入库；年底购大卡车一辆本厂自用，支付货款8万元；本年应结转的产品销售成本4580元；应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建105万元、教育费附加45万元；发生管理费用1230万元（其业务招待费用35.6万元；研究开发新产品、新技术的各项费用12万元；缴纳的印花税款1.8万元）；发生财务费用－12万元；发生产品销售费用246万元；营业外支出65万元（其中含通过民政部门向红十字事业捐赠20万元）；境外分支机构分回收益63万元，在境外已缴纳了30%的企业所得税；全年计入各项成本费用中的实发工资总额350万元，从应付福利费列支的工资总额为5万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（企业平均在册职工350人，其中福利部门人员10人，当地政府规定人均月计税工资标准800元）。（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）
要求：根据所给资料，请回答下列问题。
1、请计算2003年度有关企业所得税情况。
（1）该企业2003年度准予扣除的业务招待费；
（2）该企业2003年度准予扣除的捐赠额；
（3）该企业2003年度从联营企业分回税后利润应抵免的企业所得税额；
（4）该企业2003年度应纳税所得额；
（5）该企业2003年度应缴纳的所得税额。
2、请计算2004年度有关企业所得税情况。
（6）该企业2004年度准予扣除的销售税金及附加；
（7）该企业2004年度准予扣除的管理费用（不包括加扣）；
（8）该企业2004年度工资及工资三费纳税调增额；
（9）该企业2004年度境外分支机构分回收益所得税抵免税额；
（10）该企业2004年度应纳税所得额；
（11）该企业2004年度应缴纳的所得税额。
十五、某汽车轮胎厂（以下简称企业）2002年纳税所得为－10万元，2003年纳税所得为－15万元，并经税务机关认定。2004年度有关经营情况如下：
全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，取得国家发行的国库券利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，直接为灾区捐款9万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；全年已计人各项成本费用中的实发工资总额为200万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元；本年度企业从设在海南经济特区的某外资企业分回税后利润74万元（根据当地优惠政策，该外资企业处于 “减半”期间，地方所得税免征）。
要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定计算应缴纳的企业所得税。
十六、某制药公司2004年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元（销售材料、下脚料）；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元），财务费用128万元，管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏账准备金）；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“其他应收款”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元（含关联企业20万元）、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为0.5%；公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人），当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务窒、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月29日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15％（当年享受了定期减半征收的税收优惠、地方所得税税率3％）；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35％、30％。
要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定计算应缴纳的企业所得税。
十七、中外某合资经营企业1991年4月在我国深圳市注册登记，地方所得税免。经营期限15年，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1991年至1999年的有关生产经营情况为：1991年亏损60万元，1992年亏损8万元，1993年盈利30万元，1994年盈利40万元，1995年亏损20万元，1996年盈利40万元，1997年盈利20万元，1998年亏损230万元。
1999年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28.5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5.2万元）；发生产品销售费用328万元（其中广告费50万元，业务宣传费10万元）；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料净损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2000年2月，将1999年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
要求：
1、说明该企业1991年至1998年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况；
2、计算该企业1999年度准予扣除的管理费用；
3、计算该企业1999年度准予扣除的利息费用；
4、计算该企业1999年度营业外收支净额；
5、计算该企业1999年度应纳税所得额；
6、计算该企业1999年度应纳所得税额；
7、计算该企业1999年度净利润；
8、计算该企业1999年度外方再投资退税的数额。
十八、某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的利润16万元再投资于该企业；1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业 (经营期10年)；1997年获利50万元。
要求：请分别计算该企业1992—1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征)
十九、某生产性外商投资企业，1994年3月在我国某经济特区登记注册，经营期限15年。该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1994年至2001年的有关经营情况如下：
1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，1996年盈利30万元，1997年盈利60万元，1998年亏损10万元，1999年盈利50万元，2000年亏损20万元。
2001年实现产品销售收入总额8500万元，服务性收入500万元；应扣除的成本和销售费用7l15万元，发生财务费用200万元，管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费用40万元，交际应酬费用39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8％；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元（上年度新产品开发费用为30万元）。
该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于2002年2月将分得的2001年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。
要求：
1、说明该企业1994年至2000年的亏损弥补情况或各年应缴纳的所得税情况；
2、计算该企业2001年度应缴纳的所得税以及外方再投资退税的数额。
二十、某运输个体工商户，2004年度有关经营情况如下：
1．取得营运收入100万元；
2．发生营运成本65万元；
3．发生营运税费2.64万元；
4．支付业务招待费用2万元；
5．12月份购买小货车一辆支出5万元；
6．共有雇员6人，人均月工资850元（当地税务机关确定，人均月计税工资标准为700元）；
7．该个体工商户老板每月领取工资2000元，当地税务机关确定扣除费用为每月800元；
8．当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用l万元，同期银行贷款利息率为4.8％；
9．10月份小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，次月取得保险公司的赔款2.5万元；
10．对外投资，分得股息3万元；
11．通过当地民政部门对边远山区捐款6万元。
该个体工商户自行计算2004年应缴纳个人所得税如下：
（1）应纳税所得额＝100—65—2.64—2—5—6.12—2.4—1—4.5十3—6＝8.34（万元）
（2）应缴纳个人所得税＝8.34×35％—0.675＝2.244（万元）
要求：
（1）根据上述资料，分析该个体工商户自行计算应纳的个人所得税是否正确?错在何处?
（2）计算该个体工商户2004年应缴纳的个人所得税。
二十一、陈某2003年1月1日与地处某县城的国营饭店签订承包合同，承包该国营饭店经营期限3年（2003年1月1日一2005年12月31日），承包费30万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得更改名称，仍以国营饭店的名义对外从事经营业务，有关国营饭店应缴纳的相关税、费在承包期内由陈某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2003年陈某的经营情况如下：
1．取得餐饮收入280万元；
2．取得歌厅娱乐收入120万元；
3．应扣除的经营成本（不含工资和其他相关费用）210万元；
4．年均雇用职工30人，支付年工资总额21.6万元；陈某每月领取工资0.4万元。当地税务机关确定的人均月计税工资为800元；
5．其他与经营相关的费用30万元（含印花税）。
要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该国营饭店应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；
2、计算该国营饭店应缴纳的企业所得税；
3、计算陈某应缴纳的个人所得税。
二十二、某市区一酒店为个人独资企业，账册健全。2004年度该独资企业的经营情况如下：
1．取得营业收入240万元，其中：餐饮收入180万元，歌厅娱乐收入60万元；
2．发生应扣除的各种原料、酒水的营业成本100万元（不含工资及三项附加费）；
3．按规定计算并上缴营业税金及附加
4．发生营业费用（包括管理费用、财务费用）50万元，其中：广告费3万元，宣传费2万元，业务招待费2.2万元，计提的坏账准备金0.2万元；当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用l万元，同期银行贷款利息率为4.8％；
5．年均雇用职工30人，支付年工资总额36万元，当地税务机关确定的人均月计税工资标准为800元；并按当年支付工资总额计提工资三项附加费6.3万元，当年报销职工医药费3万元。
6．该企业老板刘某每月领取工资0.5万元，当地税务机关确定扣除费用为每月800元；
7．当年12月份购买小货车一辆支出5万元并投入使用；
8．当年从外地一联营加工厂分回利润1万元；
9．刘某当年1月1日投资兴办另一个人独资企业，取得收入110000元，营业成本51000元，营业费用等允许扣除的费用30000元。
要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该酒店上缴的营业税金及附加；
2、计算该酒店准予扣除的营业费用；
3、计算该酒店从业人员准予扣除的工资及三费；
4、计算刘某兴办的独资企业应纳税所得额及应缴纳的个人所得税；
5、计算刘某从联营企业分回利润应缴纳的个人所得税；
6、计算刘某共计缴纳的个人所得税。
二十三、中国公民李某为在华某外商投资企业的高级职员，2005年其个人收入如下(本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率按规定计算，除营业税外，不考虑其他税费)：
1、 月工资收入6000元，12月份取得一次性年终奖24000元。
2、私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。
3、业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。
4、11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套、取得收入200000元，该房上年11月27日购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。
5、11月25日购买福利彩票中奖5000元。
要求：计算该人全年应缴纳的个人所得税
要求：根据要求回答下列问题。
1、李某全年工资、奖金应缴纳的个人所得税；
2、李某全年出租住房应缴纳的个人所得税；
3、李某从事工程设计应缴纳的个人所得税；
4、李某转让住房应缴纳的个人所得税；
5、李某购买福彩中奖应缴纳的个人所得税；
6、李某共计缴纳个人所得税。
二十四、A公司××××年发生以下应税项目：
1、与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。
2、与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。
3、与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。
4、与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。
要求：根据要求回答下列问题（以元为单位，按四舍五入保留整数）。
1、甲企业应缴纳的印花税额；
2、乙企业应缴纳的印花税额；
3、丙企业应缴纳的印花税额；
4、丁企业应缴纳的印花税额；
5、A企业共计应缴纳的印花税。
二十五、某综合性A企业于××年发生了如下应税经济行为：
（l）接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值 70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万。
（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（合装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。
（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送货物，向丙收取运输费用3万元。
（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。
要求：根据要求回答下列问题（以元为单位，按四舍五入保留整数）。
1、A企业签订的加工合同应缴纳的印花税额；
2、A企业签订的运输合同应缴纳的印花税额；
3、A企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额；
4、A企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额；
5、A企业共计应缴纳的印花税。
二十六、外资企业所得税申报表的填制方法
一生产性中外合资经营企业l997年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％。该企业1997年度亏损50万元、1998年度盈利20万元、1999年度盈利40万元、2000年度盈利30万元、2001年度盈利25万元、2002年度亏损20万元、2003年度亏损15万元。
2004年度有关生产经营情况如下：
（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；
（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；
（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；
（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5万元，该厂房于10月31日完工结算并投人使用；
（5）发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元；支付的交际应酬费30万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元)；
（6）经批准以机器设备l台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；
（7）转让人民币特种股票（B股）取得的收入250万元，该股票原购进价210万元；
（8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元）；
（9）营业外收入60万元
（10）资本公积账户余额70万元，其中资本溢价50万元，超过期限的应付未付款20万元；
（11）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25％的所得税；
（12）2004年l至3季度已预缴所得税90万元。
要求：根据该企业的生产经营情况，填列2004年度的外资企业所得税申报表（参见教材）。
第四部分 模拟试题
全真模拟题（一）
一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
1．按照（ ）分类，税法可分为税收实体法和税收程序法。
A.内容和效力B.职能作用 C.征税对象 D.税收管辖权
2．按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（ ）。
A.交款提货 B.委托银行收款 C.分期付款 D.将货物交付他人代销
3．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予扣除或退还增值税的货物是（ ）。
A.农药 B.天然牛黄 C.松香 D.天然树脂
4．某卷烟厂委托个体户李某加工烟丝（消费税税率为30％），发出烟叶成本为20000元，支付加工费1060元，李某处同类烟丝销售价格为30000万元，该卷烟厂收回后直接出售取得收入（不含税）35000元。则该卷烟厂应纳的消费税为（ ）元。
A.318 B.9000 C.10500 D.9025.71
5．某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的专用发票上注明价款为200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给非独立核算的门市部汽车轮胎一批，成本价60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税税率10％，则该厂本月应纳消费税（ ）。
A.37.49万元B.34.95万元C.32.04万元 D.34.59万元
6．某公司自建房屋并销售，其自建房屋的工程成本为1000万元，成本利润率为10％，该房屋销售收入为3 000万元，该公司应缴纳营业税（ ）。
A. 150万元B. 120万元C. 124.02万元D.184.02万元
7．某企业出口货物采用“先征后退”方法计算增值税和消费税的退税额。该季度该纳税人累计已缴纳的增值税为40万元，缴纳的消费税为10万元，出口货物增值税退税额为15万元。该企业缴纳的城建税累计为（ ）。（该企业适用城建税税率7％）
A.3.5万元B.1.89万元C.2.45万元D.2.94万元
8．下列关于关税完税价格说法不正确的是( )。
A．进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
B．进出口货物成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定
C．成交价格不能确定时，以纳税人自行申报的价格为完税价格
D．对于境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格
9．M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销往Q省丁市，则其资源税的纳税地点为（）。
A.甲市 B.乙市 C.丙市 D.丁市
10．某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费 用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（ ）。
A．96.75万元 B．97.50万元 C．306.75万元 D．307.50万元
11．城镇土地使用税征税范围不包括( )。
A．城市市区 B．县人民政府批准的工矿区 C．县人民政府所在地 D．省人民政府所在地
12．某企业有原值为2500万元的房产，2004年底将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年度应纳房产税( )万元。
A．24 B．22．8 C．30 D．16．8
13．某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆；（2）5吨载货卡车10辆；（3）净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为（ ）。
A．3900元 B4020元 C、4140元 D、4260元
14．我国一外贸企业与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输2005年全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同（ ）。
A.应由我国外贸企业缴纳印花税 B.应由外国企业缴纳印花税
C.应由我国外贸企业和外国企业双方缴纳印花税 D.我国外贸企业和外国企业均不缴纳印花税
15．下列行为不缴纳契税的是（ ）。
A.以房产抵债 B.以获奖方式取得的房屋产权
C.房屋赠与 D.以自有房产作股投入本人经营的企业
16．甲企业2005年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17％。假定适用企业所得税税率为33％，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。则甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税为（）。 (2004年)
A.5.61 万元 B.8.91 万元 C.13.464 万元 D.16.764 万元
17．深圳特区某生产性外商投资企业1994年8月投产，当年亏损70万元，95年亏损40万元，96、97、98、99年分别获利30万元、60万元、50万元、90万元，则第一个获利年度为（ ）。
A． 1996年 B． 1997年 C． 1998年 D． 1999年
18．王某的一篇论文被某出版社选人《论文集》出版，取得稿酬5 000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（2005年）
A.728万 B．784元 C 812元 D.868元
19．纳税人未按照规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以( )。
A．1万元以上5万元以下的罚款 B．1万元以上6万元以下的罚款
C．1万元以上8万元以下的罚款 D．1万元以上10万元以下的罚款
20．下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。
A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的
B．税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的
C．税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的
D．税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使 损害发生的
二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从 每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
1．下列税收文件属于税收行政规章的是（）。
A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》
B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》
C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》
D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》
2．按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6％的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务 B.销售棉布的小规模商业企业
C.典当业销售死当物品 D.自来水公司销售自来水
3．按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（ ）。
A.煤气B.古旧图书C.图书 D.煤炭
4．消费税中不同应税产品的纳税环节包括()。
A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节 D．生产环节
5．下列邮电业务中，应当征收营业税的是（ ）。
A．邮政部门销售集邮商品 B．邮政部门发行报刊
C．集邮商品的生产、调拨
D．电信单位单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务
6．可以作为城建税计税依据的项目有（ ）。
A.“三税”实纳税额 B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金
C.纳税人“偷逃”三税“被处的罚款 D.纳税人偷逃”三税“被查补的税款
7．下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口关税完税价格的有()。
A．买方负担的佣金 B．卖方负担的佣金
C．卖方从买方对该货物的进口后转售、处置或使用所得中获得的利益
D．买方负担的包装材料和包装劳务费
8．下列矿产品中，应纳资源税的是（ ）。
A.井矿盐 B.油母页岩原油 C.油田伴生天然气 D.煤矿生产的天然气
9．下列行为，不属于土地增值税征税范围的有( )。
A.将生地变熟地后出售 B.企业兼并转让房地产
C.房地产抵押但未发生权属转移 D.房产所有人将房产赠与子女
10．下列各项中，免征城镇土地使用税的包括（）。
A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 B.企业内的绿化用地
C.国家机关自用的土地 D.生产企业闲置的土地
11．房产税的纳税义务发生时间为( )。
A．自建新房用于生产经营，从建成次月起交纳房产税
B．自建新房用于生产经营，从建成当月起交纳房产税
C．原有房产用于生产经营，从生产经营之月起交纳房产税
D．委托施工单位建房，从办理验收手续次月起缴纳房产税
12．根据车船使用税暂行条例的规定，下列船舶免征车船使用税的有( )。
A．救护车 B．游船 C．工程船 D．残疾人专用车
13．下列项目中，不缴纳印花税的凭证有( )。
A．家庭财产两全保险合同 B．专利证书副本 C．劳务输出合同 D．向学校捐赠财产所立书据
14．契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括（）
A．国有土地使用权的出让 B．国有和农村集体土地使用权的转让
C．房屋的赠与 D. 房屋的交换
15．个人出租财产权取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依法扣除以下费用( )。
A．财产租赁过程中缴纳的税、费 B．支付的利息费用
C．由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 D．税法规定的费用扣除标准
三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效)
1．某制药厂（一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税12.47万元。（ ）
2．某单位出售一辆旧的小轿车，虽属行政单位也应缴纳增值税，但售价低于原值，所以按规定可以免征增值税。（）
3．酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期未收回，则押金交增值税和消费税。（ ）
4. 对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人 , 营业税规定了起征点。( )
5.城市维护建设税属于特定目的税的性质，主要由地方税务局负责征收。 ( )
6. 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到 低而由低至高设置计征关税的方法 , 可以使进口商品的价格越高 , 其进口关税税率越低；进口商品的价格越低 , 其进口关税税率越高。 ( )
7. 纳税人用自产液体盐加工成固体盐销售时,耗用液体盐的己纳税额允许扣除。 ( )
8. 土地使用权未确定的,由所有人缴纳土地使用税。 ( )
9. 某企业今年7月份购置新建商品房用于经营,8月交付使用。该新购置的房屋今年应缴纳4个月的房产税。 ( )
10．船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者，免征车船使用税，超过半吨者，按1吨计征车船使用税。（）
11．A、B 双方签订的一份技术开发合同上载明的研究开发费120万元,开发项目完成后,按开发费用的10%支付酬金。该合同应纳的印花税为36 元。 ( )
12. 甲企业与乙企业属相同投资主体,2005年10月进行合并，新设方承受原企业土地使用权,价值30000万元,房屋2000万元。该土地使用权和房屋应该缴纳契税。 ( )
13.企业在纳税年度内应计未计的费用、应提未提 的折旧 , 不得转移到以后年度的应纳税所得额中补扣。 ( )
14. 外商投资企业以非货币资产对外投资的,其评估确认的投资价值与原账面价值的差额,应计入当期应纳税所得额。 ( )
15. 纳税人发生欠税的 , 税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。( )
四、计算题(本题型共4题，第1、4题各4分，第2、3题各6分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)
1．某农机生产企业(一般纳税人)2005年5月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给小型运输企业运输费用1000元，取得定额运输发票。
(2)外购农机零配件已入库，取得防伪税控增值税专用发票（当月认证通过）上注明价款100000元。本月生产领用8000元。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元（其中含运输费用1395元）。
(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元（其中有60000元上月的预收款），另收取包装费5000元。
(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。
(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。
要求：请按照要求回答下列问题。
（1）计算当月增值税进项税额；
（2）计算当月增值税销项税额；
（3）计算当月应缴纳的增值税；
2．某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2005年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。
要求：按照下列要求计算该公司应缴纳的税金（以万元为单位，小数点后保留两位小数）。
（1）自建自售商品住宅楼应缴纳的营业税；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼应纳营业税；
（3）房地产公司抵押贷款，到期银行将抵押的房屋收归己有应缴纳营业税；
（4）施工队承包某安装、装饰工程应缴纳营业税；
（5）该公司共计应缴纳的营业税。
3．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。（化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％）
要求：
（1）进口散装化妆品应缴纳的关税；
（2）进口散装化妆品消费税的组成计税价格；
（3）进口散装化妆品应缴纳的消费税；
（4）进口散装化妆品应缴纳的增值税；
（5）进口机器设备应缴纳的关税；
（6）进口机器设备应缴纳的增值税；
（7）生产销售化妆品应缴纳增值税；
（8）当月应抵的消费税；
（9）生产销售化妆品应缴纳的消费税。
4．某房地产开发公司建造商用楼出售，取得销售收入5000万元，公司缴纳了有关税费（营业税税率5％，印花税税率0.5‰，城建税税率7％，教育费附加3％），已知该公司为取得土地使用权支付地价款500万元，房地产开发成本1500万元，管理费用150万元，销售费用80万元，利息支出为120万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出10万元），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5％。
要求：应缴纳（701.75）万元。
（1） 计算该公司土地增值税的扣除项目金额；
（2）计算该公司土地增值税的增值额；
（3）计算该公司土地增值税的增值率（增值额占扣除项目金额金额的比率）；
（4）计算该公司应缴纳的土地增值税。
五、综合题(本题型共3题，第1题8分，第2题10分，第3题12分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)
1．某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：
（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。款项已付，材料尚未入库；
（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；
（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；
（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；
（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；
（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
（9）将以收购入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。
［已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30％（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］
要求：请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。
（1）卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额；
（2）卷烟厂当期的增值税销项税额；
（3）卷烟厂当期应缴纳的增值税；
（4）丙企业（地处某县城）当期代收扣代缴的消费税以及城建税、教育费附加；
（5）卷烟厂当期应缴纳的消费税；
（6）卷烟厂当期应缴纳的城建税及教育费附加。
2．某汽车轮胎厂（以下简称企业）2003年纳税所得为－10万元，2004年纳税所得为－15万元，并经税务机关认定。2005年度有关经营情况如下：
全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，取得国家发行的国库券利息收入20万元；2002年度应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，直接为灾区捐款9万元，因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已计人各项成本费用中的实发工资总额为200万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（假设上述成本费用中不含工资及三项经费），2002年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元；本年度企业从设在海南经济特区的某外资企业分回税后利润74万元（根据当地优惠政策，该外资企业处于 “免二”期间，地方所得税免征）。
要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。
（1）该企业2005年度的会计利润总额；
（2）该企业应调增的广告费；
（3）该企业应调增的捐赠支出；
（4）该企业应调增的捐赠支出；
（5）从设在海南经济特区的某外资企业分回税后利润的纳税调整额；
（6）新产品研究开发费用加计扣除额；
（7）该企业应税所得额；
（8）该企业应纳企业所得税；
（9）实际应缴纳企业所得税。
3．中外某合资经营企业1997年4月在我国深圳市注册登记，经营期限15年，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1997年至2005年的有关生产经营情况为：1997年亏损60万元，1998年亏损8万元，1999年盈利30万元，2000年盈利40万元，2001年亏损20万元，2002年盈利40万元，2003年盈利20万元，2004年亏损230万元。
2005年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28．5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5．2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料净损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2006年2月，将2005年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
要求：
(1)说明该企业2003年至2004年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况；
(2)计算该企业2005年度应缴纳的企业所得税以及外方再投资退税的数额。
全真模拟题（二）
一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
1．按照我国现行税法规定，下列采用比例税率与定额税率的税种有（ ）。
A.增值税B.企业所得税C.印花税 D.个人所得税
2．按照增值税专用发票管理制度规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（ ）。
A.销售免税货物B.将货物无偿赠送他人
C.销售不动产 D.将货物用于非应税项目
3．某外贸企业从日化厂购进化妆品和护肤护发品，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，其中，化妆品60万元，护肤护发品40万元，分别核算，当月全部报关出口，离岸价为折合人民币300万元，其中化妆品180万元，护肤护发品120万元。则该企业应退消费税（ ）。（化妆品的消费税税率为30％；护肤护发品的消费税税率为8％）
A.21.2万元B.22.1万元C.8万元 D.30万元
4．某商业银行2006年第二季度吸收存款800万元，取得的自有资金贷款利息60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元。则该银行第三季度应纳营业税（ ）。
A.5.5万元B.6.6 万元C.7.5万元D.6.25万元
5．某单位委托A企业加工一批烟丝，已知烟叶的成本为10万元，该单位支付加工费1.2万元，烟丝的消费税率为30％，该单位和A企业的城建税率分别为7％、5％，则A企业应代收代缴的城建税为（）。
A. 1400元 B．1000元 C．4200元 D．2400元
6．下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A．保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C．关税税款在人民币100元以下的一票货物 D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
7．在资源税中，纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品，在确定税目（税额）时，（）。
A.以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 B.伴选矿量大的，对核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
8．某房地产开发公司以100万元获得某块土地使用权，之后将其以110万元的价格转让，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加共计6.05万元。则该公司应缴纳土地增值税（ ）。
A．1.19万元 B．0万元 C．3.95万元 D．0.79万元
9．下列建筑物中，应缴纳房产税的是座落在（）。
A.某市内的玻璃暖房 B.工矿区内的砖瓦石灰窖 C.建制镇的房屋 D.农村的房屋
10．按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )。
A．城市的征税范围只包括市区，不包括郊区
B．县城不仅包括县人民政府所在地，也包括其所辖的农村
C．城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指座落在城镇之外的工矿企业所在地
D．土地使用税的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定
11．当车船拥有人将车船出租给使用人时，应由（ ）纳税。
A.使用人B.拥有人 C.租赁双方 D.租赁双方指定的第三方
12．A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12．8万元。则A公司应缴纳印花税额( )。
A．32元 B．128元 C．600元 D．2400元
13．甲乙两单位交换经营性用房，甲方换入的房屋价值为95万元，乙方换入的房屋价值为110万元，税率为5％。则乙方应纳的契税税额为（ ）。
A．0.75万元 B．0万元 C．5.50万元 D．10.25万元
14．某企业2005年度实现会计利润总额40万元，经企业自查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业当年度应缴纳企业所得税为（ ）。
A.13.20万元 B.16.50万元 C.16.10万元 D.17.75万元
15．某乡镇企业2005年将其自行开发的一项专利权进行转让，取得收入135万元，相关成本费用100万元。就此而言，该企业应纳企业所得税（）。
A.1.125万元B.1.215万元C.1.485万元D.1.35万元
16．企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按照税法规定，该部分差额（ ）。
A．不征收企业所得税 B．征收企业所得税
C．作为企业的营业利润 D．企业清算时计算缴纳所得税
17．下列外商投资企业经营期10年以上，从开始获利年度起，可享受两年免税、三年减半征税的有( )。
A．中外合资广告公司 B．专门从事投资业务的外国企业
C．用自有运输工具提供运输劳务的外资企业 D．从事中介服务的外资企业
18．李某系国内某单位职工，2005年被派遣到某外资企业工作。外资企业每月应支付其工资额3 000元；原单位每月支付其600元。李某每月应纳个人所得税税额为（）。
A.205元 B.240元 C.295元 D.325元
19．某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从 ( )扣缴税款。
A.黄某的储蓄存款 B.黄某老婆的存款
C.黄某挂靠的建材公司开设账户中的存款 D.黄某儿子的存款
20．当事人对税务机关作出的下列（ ）行为不服时，必须经过税务机关复议，对复议仍不服的才能向人民法院起诉。
A.书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款 B.加收滞纳金
C.责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保 D.罚款
二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从 每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
1．增值税在税法的不同分类（类型）中属于（）。
A.税收普通法 B.税收程序法 C.税收实体法 D.中央与地方共享税
2．下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（）。
A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
3．每标准条进口卷烟在确定消费税适用比例税率的价格时，下列说法正确的是( )。
A．关税采用每标准箱的关税税额 B．消费税定额税率为每标准条0.3元
C．关税完税价格为每标准条的关税完税价格 D．消费税税率固定为30%
4．纳税人发生下列混合销售行为，视为提供应税劳务一并征收营业税的有( )。
A．运输公司销售的货物 B．歌舞厅供应的饮料
C．电视台广告部销售的广告用具 D．锅炉厂销售锅炉并安装
5．下列各项中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。
A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人被查补的消费税税款
6．进口货物的价格不能确定，海关以其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格时，不能使用的价格有（ ）。
A．出口到第三国或地区的货物的售价 B．货物在进口地市场的售价
C．可供选择的价格中较低的价格 D．境内生产的货物在境内的售价
7．下列项目中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。
A.代收代缴资源税的某单位 B.进口有色金属矿产品的单位
C.山东盐场 D.开采金属矿产品的中外合资企业
8．土地增值税纳税人（除房地产开发企业）在确定扣除项目金额时，可以扣除的与房地产转让有关的税金有（ ）。
A．营业税 B．城市维护建设税 C．印花税 D．企业所得税
9．根据房产税的规定，下列项目中，应当计算房产原值的有（）。
A.水塔 B.室外游泳池 C.电梯 D.下水道
10．根据城镇土地使用税的有关规定，下列各项中正确的是（）。
A.外商投资企业也视同内资纳税 B.土地使用权未确定的，不需纳税
C.土地使用权共有的，由共有双方分别纳税 D.由拥有土地使用权的单位和个人纳税
11．下列车船中，应征收车船使用税的有（）。
A.出租汽车 B.用于农业生产的拖拉机 C.摩托车 D.冷藏车
12．下列合同中，应作为印花税征收范围的是（ ）。
A.企业与主管部门签订的租赁承包合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同 D.未能兑现的购销合同
E.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单
13.下列单位中，不属于企业所得税纳税人的是（）
A.个人独资企业 B.银行储蓄所 C.事业单位 D.合伙企业
14．下列有关纳税人的权利叙述正确的是( )。
A.有权要求税务机关为纳税人的情况保密
B.依法享有申请减税、免税、退税的权利,对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
C.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
15．下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有（）。
A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议
B.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议
C.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议
D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议
三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效)
1．购进农业产品生产货物后再销售的，需抵扣购进农业产品的进项税额，免征增值税的农业产品按照买价和13%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（ ）
2. 单位或个人自己新建建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。 ( )
3．上海某汽车厂在河北石家庄设有一分支机构，该分支机构将生产的小型家用轿车送给上海总厂的一关系单位做为推销样品，按税法规定总厂应在上海按视同销售缴纳消费税金和增值税金。（ ）
4.县城某日化厂，经税务机关审查，隐瞒收入少缴纳消费税28万元、增值税14万元、所得税3万元，其少缴纳的城建税为2.25万元。 ( )
5. 出口货物的完税价格 , 由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定 , 并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。 ( )
6. 某采矿企业,核算单位在陕西省,开采单位在山西省,其应纳资源税按山西省生产位的销售数量和适用税额计算缴纳。 ( )
7．一方出土地，一方出资金，双方合作建房的，免征土地增值税。（）
8. 在城镇土地使用税的征管范围中,城市的土地包括市区和郊区的土地。 ( )
9. 属于为居民服务的地铁、市公交车、出租车等,经省市、自治区一级地方税务局批准,均可免征车船使用税。 ( )
10．印花税实际比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的20倍。（ ）
11．某企业年末应收账款借方余额为1300万元，其中：预收货款200万元，代垫运杂费100万元，应收其全资子公司货款300万元。年末应收票据余额150万元。年末其他应收款500万元。坏账准备贷方余额为3.5万元。则该企业计提的允许税前扣除的坏账准备金5万元。
12. 外商投资企业按照董事会的决议,将其依照有关规定从企业所得税税后利润提取的公积金(或者发展基金、储备基金)或资本公积金转作再投资,相应增加本企业注册资本。上述增加本企业注册资本的再投资中属于外国投资者的部分,可以依照税法有关规定,给予外国投资者再投资退税。 ( )
13．某个人独资企业实行个人所得税核定征收，其2005年生产经营收入50万元，所得10万元，投资者以1万元捐赠全国老年基金会，由于在所得额30%以内，可以据实扣除。（）。
14．除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。
15．某单位有违反税收征收管理秩序的违法行为，且构成了犯罪，税务机关给予行政处罚并移交司法机关。（）
四、计算题(本题型共4题，第1、2、3、4题各5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)
1．落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年9月份购销情况如下：
（1）9月3日，销售粮食白酒100吨，每吨单价2000元（开出增值税专用发票）；
（2）9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50吨，每吨单价1000元（开出增值税专用发票）；
（3）9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（取得防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒10吨，销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1800元，年内已返还；
（4）9月11日，外购酒瓶一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；当月全部入库。有关发票手续均已办妥。
（5）9月20日，用自制的粮食白酒1吨做广告样品，4吨用于赠品，5吨用于职工福利。
要求：请按照要求回答下列问题。
（1）计算该酒厂当月增值税进项税额；
（2）计算该酒厂当月增值税销项税额；
（3）计算该酒厂当月应缴纳的增值税；
（4）计算该酒厂当月应缴纳的消费税；
（5）计算该酒厂当月应缴纳的城建税、教育费附加。
2．2005年10月，某企业(非房地产开发单位)转让办公楼一幢，共取得转让收入10000万元，该企业按国家税法规定缴纳了有关税金(城建税税率为营业税额的7%，教育费附加为3％，印花税税率0．5‰)。
已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元；投入的房地产开发成本为3500万元；房地产开发费用中的利息支出为500万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，其中有50万元属加罚的利息；除利息支出外的管理费用、营业费用等合计380万元。
另知该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求：根据所给资料，依据有关规定回答下列问题：
(1)该企业转让办公楼计算土地增值税时可以扣除的税金；
(2)该企业转让办公楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用合计数；
(3)该企业转让办公楼土地增值税的扣除项目合计数；
(4)该公司转让写字楼应纳土地增值税。
3．某公司2005年发生以下应税项目：
(1)与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。
(2)与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。
(3)与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。
(4)与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。
要求：按照要求逐项计算该公司应缴纳的印花税
（1）与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税；
（2）与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同，应缴纳的印花税；
（3）与丙企业签订的技术合同，应缴纳的印花税
（4）与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税
4．某高级工程师(中国公民)2005年度取得收人情况如下：
（1）每月工资1000元，12月份取得年终奖金3600元；
（2）与其同事合作出版业务书一本；稿酬共计9000元，工程师分得3000元；
（3）为其他单位提供一次工程设计，取得劳务报酬收人25000元，将其中10000元通过民政单位捐赠给了贫困地区的希望小学；
(4)取得银行存款利息收人2500元、国家发行的金融债券利息收入2000元、本单位集资的利息收入3000元；
(5)取得股息5000元；
(6)在境外某杂志上刊登论文一篇，取得稿酬3200元(人民币)，已在境外缴纳了个人所得税300元(人民币)；
(7)将自有私房出租，每月租金收人2000元；
(8)私有财产受损，取得保险公司赔款4000元(注：除境外所得已在境外缴纳税款外，其他所得均由自己申报纳税)。
要求：根据该工程师的收人情况计算应缴纳个人所得税。
（1）工资薪金应缴纳的个人所得税；
（2）稿酬所得应缴纳个人所得税；
（3）劳务报酬应缴纳个人所得税；
（4）利息收入应缴纳个人所得税；
（5）股息应缴纳个人所得税；
（6）境外稿酬应缴纳个人所得税；
（7）出租房屋全年应缴纳的个人所得税；
（8）取得保险公司赔款应缴纳的个人所得税；
（9）该工程师共计缴纳个人所得税；
五、综合题(本题型共3题，第1题8分，第2题12分，第3题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)
1．某酒厂为增值税一般纳税人，2005年8月份发生以下经济业务
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。
（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存人银行。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠款白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控增值税专用发票，当月认证通过，全部用于勾兑并销售，货款存人银行。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，双方均未开具防伪税控增值税专用发票。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付，取得的防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
（粮食白酒适用消费税税率为25％和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15％和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5％）
要求：请按照要求回答下列问题。
（1）计算该酒厂当月增值税进项税额；
（2）计算该酒厂当月增值税销项税额；
（3）计算该酒厂当月应缴纳的增值税；
（4）计算该酒厂当月应缴纳的消费税（含委托加工）；
2．某制药公司2005年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元(其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元)，财务费用128万元，管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金)；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“其他应收款”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元(含关联企业20万元)、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为0.5%；公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务窒、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月29日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15％(当年享受了定期减半征收的税收优惠、地方所得税税率3％）；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35％、30％。
要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定回答如下问题。
（1）允许税前扣除的销售费用；
（2）允许税前扣除的管理费用；
（3）捐赠支出税前扣除额；
（4）允许税前扣除的坏账准备金；
（5）准许扣除的工资费用；
（6）准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；
（7）从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润，应补缴的所得税；
（8）从境外分来利润应补缴的所得税；
（9）该制药公司当年共应缴纳的企业所得税。
3．某生产性外商投资企业，1998年3月在我国某经济特区登记注册，经营期限15年。该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1999年至2005年的有关经营情况如下：
1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，2000年盈利30万元，2001年盈利60万元，2002年亏损10万元，2003年盈利50万元，2004年亏损20万元。
2005年实现产品销售收入总额8500万元，服务性收入500万元；应扣除的成本和销售费用7l15万元，发生财务费用200万元，管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费用40万元，交际应酬费用39．5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4．8％；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元(上年度新产品开发费用为30万元)。
该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于2006年2月将分得的2005年的税后利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。
要求：
（1）说明该企业1998年至2004年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况；
（2）计算该企业2005年度应缴纳的企业所得税以及外方再投资退税的数额。
全真模拟题（三）
一、单项选择题 ( 本题型共15题,每题1分,共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1.下列税种中，不属于由国家税务局征收管理的中央与地方共享收入的是（ ）。
A.增值税 B.消费税 C.个人所得税 D.企业所得税
2. 下列属于视同销售行为，应当征收增值税的是（）。
A.某商店为服装厂代销儿童服装取得的手续费 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉赠与贫困地区
3.某企业2005年2月共生产销售达到我国《轻型汽车污染物排放及测量方法（Ⅱ）》规定的排放标准小汽车1500辆，每辆单价8.4万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为8%，则该月该企业消费税为（ ）。
A.0.17万元 B.258.46万元 C.861.54万元 D.603.08万元
4.对于远洋运输企业从事光租业务取得的收入计征营业税的税目是（ ）。
A.建筑业 B.交通运输业 C.服务业 D.租赁业
5.我国对生产卷烟和烟叶的单位实际计征教育费附加的比率为（）。
A.1% B.1.5% C.2% D.3%
6. 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值8万美元，当期汇率8.27。支付出境运费2000美元和保险费500美元；支付境外修理费3000美元，料件费1000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元，当期汇率8.28。关税税率8％，则该公司应缴纳进口关税为（ ）元。
A.4305.6 B.1987.2 C.5961.6 D. 2649.6
7.2006年5月，某冶金联合企业共开采销售矿山铁矿石3200吨，适用税额为每吨7元；开采销售铜矿石46000吨，适用税额为每吨9元。该企业5月应缴纳的资源税额为（）。
A.446600元 B.382800元 C.405200元 D.298760元
8.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。
A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税
B.包括国有土地使用权出让所取得的收入
C.对转让房地产并取得收入的行为征税
D.对房地产的出租行为征税
9.下列各项中，有关房产税计税依据表述不正确的是（）。
A.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.对于融资租赁房屋的，以房产余值计征房产税
D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产原值计征房产税
10.某企业有客货两用车3辆，每辆载货净吨位4.8吨；机动车挂车2辆，每辆挂车净吨位3吨；小轿车2辆。当地规定的车船使用税税额为客车80元/辆，载货车40元/吨，小轿车100元/辆，每年分两次缴纳。该企业一次应缴纳的车船使用税为（）。
A.544元 B.1064元 C.628元 D.1256元
11.下列各项中，有关印花税计税依据的表述正确的是（）。
A.对于由受托方提供原材料的加工、订做合同，应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花
B.财产保险合同的计税依据为支付的保险费，以及所保财产的金额
C.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费
D.应纳税额不足5角的，免纳印花税
12.契税的纳税义务人向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报的期限是（）。
A.3天 B.5天 C.7天 D.10天
13.下列各项中，不属于税务行政赔偿方式的是（）。
A.赔礼道歉 B.支付赔偿金 C.返还财产 D.恢复原状
14.下列各项中，成为《税收征收管理法》首要立法目的的是（ ）。
A.规范税收征收和缴纳行为 B.保障国家税收收入
C.促进经济和社会发展 D.加强税收征收管理
15.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过的限额为人民币（ ）。
A.5000元 B.2000元 C.1000元 D.30000元
二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
1.下列以直接税为主体的税制结构的税种包括（ ）。
A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.个人所得税
2.下列实行增值税即征即退政策的货物是（ ）。
A.利用城市生活垃圾生产的电力
B.在生产原料中掺有20%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土
C.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力
D.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母岩生产加工的页岩油及其他产品
3.根据我国《出口货物退（免）税管理办法》及其他有关规定，可以退（免）税的出口货物一般应具备的条件是（）。
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是报关离境的货物
C.必须是在财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇并已核销的货物
4.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是（ ）。
A.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天
B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品的当天
D.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天
5.下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是（ ）。
A.纳税人自建自用的房屋不纳营业税
B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息，也包括罚息
C.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税
D.从事建筑安装工程作业的，营业额不包括设备的价款
6.下列各项中，不属于城市维护建设税纳税义务人的是（ ）。
A.军事单位 B.外国投资企业 C.事业单位 D.外国企业
7.下列各项中，属于我国自2002年1月1日起设置的进口关税税率栏目有（ ）。
A.最惠国税率 B.协定税率 C.保障税率 D.特惠税率
8.下列各项中，属于转让房地产取得的应纳土地增值税收入的形式的有（ ）。
A.现金、银行存款 B.国库券、企业债券、股票 C.钢材、水泥 D.商誉
9.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是（ ）。
A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（不含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征
B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征
C.自2000年起，对医疗机构自用的土地免征3年
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税
10.我国现行房产税适用的税率包括（ ）。
A.1.2% B.3% C.4% D.12%
11.下列各项中，不属于财政部批准免征车船使用税的为（ ）。
A.在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上公路行驶的车辆 B.载重量超过1吨的渔船
C.专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船
D.企业办托儿所自用的车船，且能够明确划分为完全自用
12.下列各项中，不属于运输合同印花税计税依据的是（ ）。
A.取得的运输费金额 B.货物的金额 C.装卸费 D.保险费
13.税务行政处罚简易程序的适用条件是（ ）。
A.案情简单、事实清楚
B.对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的较轻处罚
C.违法后果比较轻微
D.有法定依据应当给予处罚的违法行为
14.下列各项中，符合税务机关税务检查职责规定的是（ ）。
A.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月
B.因检查需要，经县级以下税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
C.税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况
D.对于重大案件，需要税务机关延长税收保全措施期限的，应当报上级国家税务局批准
15.下列各项内容中，属于税务行政处罚法定原则的是（ ）。
A.税务行政处罚的法律规范必须事先公布
B.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，法无明文规定不得处罚
C.税务行政处罚必须保证当事人了解其违法的性质，并给其申辩的机会
D.税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施
三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确的，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）
1.内资企业、外资企业以及个人所得税均属于“中央政府与地方政府共享收入”。（ ）
2.境外的单位和个人在我国境内销售应纳增值税劳务而在境内未设机构的，其应纳税额以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（ ）
3.某外贸企业2004年3月份购进及出口情况如下：购进电风扇400台，单价150元/台（不含税均已取得专用发票）；将外购的电风扇400台报关出口，离岸价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币的比价为1∶8.30，退税率13％）。该笔出口业务应退增值税为7800元。
4. 某工业企业以自己生产的产品向投资人分配利润，产品的成本为50万元，成本利润率为10％，当月同类产品的销售价格为80万元（不含税），最近时期的同类产品的销售价格为100万元（不含税），该产品的增值税率为17％。该企业增值税计税依据为55万元. （ ）
5.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的，并在投资期内转让其股权的，不征营业税。（ ）
6.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年1月1日前，暂免征收城建税和教育费附加。（ ）
7.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。（ ）
8.计算土地增值税时，房地产开发费用中的利息支出，允许据实扣除，但最高不能超过按中央银行同类同期贷款利率计算的金额。（ ）
9.当转让的房地产坐落地与自然人居住所在地不一致时，在自然人居住所在地申报缴纳土地增值税。（ ）
10.免税单位职工家属的宿舍用地是否减免城镇土地使用税，由该县地方税务局确定。（ ）
11.房产大修停用三个月以上，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期可免征房产税。（ ）
12.对因企业停产、撤销而闲置不用的房产，经当地税务局批准，可暂不征收房产税。（ ）
13.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方提供辅助材料和收取的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。（ ）
14.以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，可以不缴纳契税。（ ）
15.对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），计入企业“补贴收入”账户借方。（ ）
16.出口退回的增值税不缴纳企业所得税。（ ）
17.对设在西部地区的所有外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。（ ）
18.对于个人转让自用3年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（ ）
19.对于保险赔款、军人的转业费和复员费免征个人所得税。（ ）
20.税务机关及其工作人员侵害公民人身权，造成公民部分或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费和残疾赔偿金，最高额为国家上年度职工平均工资的10倍，全部丧失劳动能力的为国家本年度职工平均工资的20倍。（ ）
四、计算题(本题型共4题，其中第1题4分，第2题7分，第3题4分，第4题4分。本题型共19分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解题，答在试题卷上无效。)
1. 某作家2005年12月份的个人收入情况如下：
（1）每月工资1600元，年终奖金12000元；
（2）取得省级政府颁发的文学奖金1000元；
（3）自己创作的一篇小说出版，当月获得稿酬7200元，后该书又加印，当月又获得稿酬11000元；
（4）后来此书又在某月刊杂志上连载6个月，杂志社当月分两次支付稿酬，每次4200元；
（5）与他人合写的报告文学当月共得稿酬4000元，合作者分得1500元；
（6）应某出版社之约，当月对他人作品审稿，取得收入2000元。
要求：根据上述资料回答下列问题。
（1）该作家当年工资、年终奖应纳个人所得税；
（2）该作家取得省级政府颁发的文学奖金应纳个人所得税；
（3）该作家自己创作的一篇小说出版获得报酬应纳个人所得税；
（4）该作家自己创作的小说在刊杂志上连载获得报酬应纳个人所得税；
（5）该作家与他人合写的报告文学获得报酬应纳个人所得税；
（6）该作家审稿报酬应纳个人所得税；
2.某县城汽车轮胎生产企业（一般纳税人）2005年6月发生如下经济业务：
（1）以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，开出防伪税控增值税专用发票，价款200万元，货尚未发出，但已开出提货单；
（2）与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元（不含税）自产赛车轮胎；
（3）上月从国内购入的价值30.93万元的轮胎被盗，其中所含运费为0.93万元。
（4）经有关部门批准从境外进口小轿车轮胎一批，货价400万元，以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物所发生的运输费用、保险费用无法确定。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。进口后进行加工，加工后又售出，开具普通发票上注明的金额为1160万元，另收包装费和运输费10万元。
（提示：假设轮胎关税税率50％、增值税税率17％、消费税税率10％。）
要求：根据上述资料回答下列问题。
（1）计算该企业应确认增值税销项税额总额；
（2）计算该企业准予抵扣的增值税进项税额总额；
（3）计算该企业当月实际缴纳的增值税；
（4）计算该企业实际缴纳的消费税。
3.某公司2005年6月份发生如下经济业务：
（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两幢，建筑安装总成本为3000万元，成本利润率20％，该公司将其中一幢留作自用，另一幢对外销售，取得销售收入2400万元；
在境外提供建筑劳务取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款5000万元；
以房屋投资入股某企业，现将其股权的60％转让，取得收入1000万元；
将一幢楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息100万元。
（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付公司职工工资10万元，支付给电视台广告发布费60万元；
（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球取得营业收入10万元；
（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月从境外到境内运输取得运营收入100万元，从境内到境外运输取得运营收入500万元，支付给境外运输公司的承运费为150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。
（5）该公司将其90年代购置的土地使用权转让，转让收入180万元，转让时支付的手续费、中介费为20万元，原购置价为100万元。
要求：回答下列问题。
（1）该公司开发部应缴纳营业税；
（2）该公司广告部应缴纳营业税；
（3）该公司娱乐中心应缴纳营业税；
（4）该公司汽车队应缴纳营业税；
（5）该公司转让土地使用权应缴纳营业税；
（6）该公司当月共计缴纳营业税。
4.某个人转让其购买并居住10个月的普通住房（位于市区），原买价100万元，转让价300万元，该房产经房地产评估机构评估，重置成本为350万元，成新率为8成，支付有关评估费0.2万元。
要求：根据现行税收政策，回答下列问题。
（1）计算该人应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；
（2）计算该人应缴纳的印花税；
（3）计算该人应缴纳的土地增值税；
（4）计算该人应缴纳的个人所得税。
五、综合题（本题里共4题。其中第1小题10分，第2小题8分，第3小题7分，第4小题6分。本题型共31分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
（一）某县城汽车厂为增值税一般纳税人，其2005年9月份主要业务情况如下：
（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元/辆（不含税），因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额。
（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税合计）；
（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；
（4）外购钢材支付货款560万元，取得防伪税控增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库，当月认证通过；
（5）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的防伪税控增值税专用发票上已注明税款，并认证通过。但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货，当月办妥有关手续；
（6）外购机床2台，，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款35万元，并认证通过；
（7）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元；外购原煤支付货款19.62万元，取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元；外购煤气支付货款7万元，取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元，并认证通过；外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票；
（8）以商标权投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；
（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。
（提示：小客车消费税税率为3%）
要求：根据上述资料回答下列问题。
（1）计算该企业应确认增值税销项税额总额；
（2）计算该企业准予抵扣的增值税进项税额总额；
（3）计算该企业当月实际缴纳的增值税；
（4）计算该企业实际缴纳的消费税；
（5）计算该企业实际缴纳的营业税；
（6）计算该企业实际缴纳的城建税及教育费附加。
（二） 资料：某日化用品股份有限公司（注册资本5000万元）,为增值税一般纳税人,执行新《企业会计制度》,主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。2004年度企业有关生产、经营情况如下
1.期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已纳税化妆品取得防伪税控增值税专用发票,支付购货金额1200万元,增值税额204万元,已验收入库并认证通过。
2.生产领用外购化妆品1300万元,发生其他生产费用500万元,生产成套化妆品20万件,每件成套化妆品单位成本90元。
3.通过经销商销售成套化妆品15万件,开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元,税额612 万元；零售成套化妆品2万件,开具的普通发票上注明金额累计561.6万元。
4.“应付福利费”账户反映公司2004年作为福利共发放成套化妆品1000件,以成本价结转,金额为9万元,企业会计分录为：
借:应付福利费 90000
贷:库存商品 90000
5.全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用700万元,其中广告费支出400万元,取得广告业专用发票,款已付。
6.全年共发生财务费用222.2万元,其中:
(1)支付给经销商完成2003年销售额度和及时回款给予的销售折扣200万元,此折扣以企业与经销商的协议和自制现金折扣计算单作入账依据。
(2)2004年8月1日,因缺少流动资金,从关联方企业取得借款3000万元,期限3年,年利率为1.2%,8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息15万元,金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%。
(3)2003年9月1日,该日化公司从工商银行取得贷款1000万元,公司将这部分贷款直接用于投资甲公司(设在经济特区的外商投资企业),以获得甲公司25%的股权,2004年度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元。
7.全年共发生管理费用469.14万元,其中:
(1) 业务招待费60万元；
(2)新产品研究开发费用80万元,该公司2003年度发生新产品研究开发费用为40万元；
(3)折旧费91.14万元,其中：2003年10月20日,某单位将新购置的10台空调器捐赠给该日化公司,该日化公司将空调器交付管理部门使用,10台空调器原价一共24万元,2004年1～12月共计提取折旧1.14万元；
(4)2004年12月份对办公用房进行修理,修理费用总额为50万元,在管理费用中一次性摊销,该办公用房账面原价为200万元,预计残值10万元,会计折旧年限20年,已使用12年(包括2004年),剩余折旧年限8年,累计已提折旧114万元；
(5)工资总额160万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法,2004年度财政部门批准提取效益工资160万元,实际发放工资140万元；
(6)按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。
8.2004年8月发生意外事故,损失库存的外购化妆品40万元(不含增值税),10月份取得保险公司赔款15万元,财产损失已报经主管税务机关批准,同意在税前扣除。
9.该日化公司因对甲企业进行股权投资,2004年12月份,甲企业实现税后净利85万元,根据权益法核算要求,该日化公司作如下分录:
借:长期股权投资——甲公司 212500
贷:投资收益——甲公司212500
甲公司董事会决定2004年对该日化公司分配利润21.25万元,已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业(“两免三减半”优惠期已满),适用企业所得税税率为15%,不考虑地方所得税。
10.企业化妆品适用消费税税率为30%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为33%,1～3季度已预缴企业所得税36.7216万元。
要求：根据下列资料,正确填列企业所得税纳税申报表（不要求计算过程，以万元为单位，结果保留小数点后4位）。
企业所得税年度纳税申报表
税款所属期间 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元
纳税人识别号
纳税人名称
纳税人地址 邮政编码
纳税人所属经济类型 纳税人所属行业
纳税人开户银行 账号
收入总额 行次 项 目 金 额
1 销售（营业）收入（请填附表一）
2 减：销售退回
3 折扣与折让
4 销售（营业）收入净额（1－2－3）
5 其中：免税的销售（营业）收入
6 特许权使用费收益
7 投资收益（请填附表二）
8 投资转让净收益（见附表二）
9 租赁净收益
10 汇兑净收益
11 资产盘盈净收益
12 补贴收入
13 其他收入（请附明细表）
14 收入总额合计（4+6+7+8+9+10+11+12+13）
扣除项目 15 销售（营业）成本（请填附表三）
16 销售（营业）税金及附加
17 期间费用合计（18+…+42）
18 其中：工资薪金（请填附表四）
19 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（见附表四）
20 固定资产折旧（请填附表五）
21 无形资产、递延资产摊销（见附表五）
22 研究开发费用
23 利息净支出
24 汇兑净损失
25 租金净支出
26 上缴总机构管理费
27 业务招待费
28 税金
29 坏账损失（请填附表六）
30 提取的坏账准备金（见附表六）
31 资产盘亏、毁损和报废净损失
32 投资转让净损失（见附表二）
33 社会保险缴款
34 劳动保护费
35 广告支出（请填附表七）
36 捐赠支出（请填附表八）
37 审计、咨询、诉讼费
38 差旅费
39 会议费
40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用（请附明细表）
41 矿产资源补偿费
42 其他扣除项目（请附明细表）
应纳税所得额的计算 43 纳税调整前所得（14－15－16－17）
44 加：纳税调整增加额（45+…+59）
45 其中：工资薪金纳税调整额（见附表四）
46 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额（见附表四）
47 利息支出纳税调整额
48 业务招待费纳税调整额
49 广告支出纳税调整额（见附表七）
50 赞助支出纳税调整额
51 捐赠支出纳税调整额（见附表八）
52 折旧、摊销支出纳税调整额（见附表五）
53 坏账损失纳税调整额（见附表六）
54 坏账准备纳税调整额（见附表六）
55 罚款、罚金和滞纳金
56 存货跌价准备
57 短期投资跌价准备
58 长期投资减值准备
59 其他纳税调整增加额（请附明细表）
60 减：纳税调整减少额（61+62）
61 其中：研究开发费用附加扣除额
62 其他纳税调整减少项目（请附明细表）
63 纳税调整后所得（43+44－60）
64 减：弥补以前年度亏损（请附附表九）
65 减：免税所得（66+…+72）
66 其中：国债利息所得
67 免税的补贴收入
68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加
69 免于补税的投资收益
70 免税的技术转让收益
71 免税的治理“三废”收益
72 其他免税所得（请附明细表）
73 应纳税所得额（63－64－65）
74 适用税率
75 应缴所得税额
76 减：期初多缴所得税
77 已预缴的所得税
78 应补税的境内投资收益的抵免税额
79 应补税的境外投资收益的抵免税额
80 经批准减免的所得税额
81 应补（退）的所得税额（75－…－80）
纳税人代表签章：纳税人单位公章：日期：联系电话： 代理申报中介机构签章：日期：经办人：经办人执业证件号码：联系电话：
以下由税务机关填写：经办人：受理申报日期 受理申报税务机关公章审核人：审核日期：
（三）某沿海经济开放区中外合资广告公司2003年2月1日开业经营。2005年6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派人员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：2004年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费240万元，向关联企业支付管理费30万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元（商业银行贷款年利率8%）。该公司计算的应纳税所得额为： 1000-50-400-400-150=0（元）
要求：
（1）请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得是否正确。如果不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；
（2）请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理（假设滞纳期为10天，处罚倍数均按最低比例计算）？
（四）某位于市区的内资房地产开发公司2005年发生经济业务如下：
1、建造的商用楼出售，签订了产权转移书据，取得销售收入5000万元，公司按规定缴纳了有关税费，已知该公司为取得土地使用权支付的地价款500万元，房地产开发成本1500万元，管理费用150万元（其中业务招待费30万元，不含印花税、出租房产的房产税），销售费用80万元（其中广告费20万元），财务费用中利息支出为120万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出10万元），营业外支出50万元（其中银行罚息5万元；通过政府机构向红十字事业捐款45万元），资本公积增加100万元（为年底接受捐赠的固定资产价值）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5％。
2、该公司预收账款账户贷方余额为200万元，为该公司采取预售方式收取的在建商品房款项。
3、出租其自有的房产，取得的租金收入为100万元，签订了租赁合同并按规定缴纳了有关税费。
要求：根据现行税收政策回答下列问题。
（1）计算该公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；
（2）计算该公司应缴纳的印花税；
（3）计算该公司应缴纳的房产税；
（4）计算该公司应缴纳的土地增值税；
（5）计算该公司应缴纳的企业所得税。
第五部分 历年真题
注册会计师《税法》全国统一考试试题汇编（2000－2005）
2005年度注册会计师全国统一考试《税法》考试试题
一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
1．下列各项中，表述正确的是( )。
A.税目是区分不同税种的主要标志 B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
2．某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004年12月购进货物(商品)取得普通 发票，共计支付金额120 000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台并取得普通发票，支付金额为5 850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )。
A.5 230元 B．6080元 C 8 098元 D．8 948元
3．按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是( )。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
B．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税
C．非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的
主管税务机关申报纳税
D．非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向供电企业
所在地的主管税务机关申报纳税
4．某外贸公司2005年3月从生产企业购人化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款
25万元、增值税4．25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出
口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。
A.7．5万元 B．8．4万元 C．9．7万元 D．10．5万元
5．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退
款已征收过营业税的，可以( )。
A．向税务机关申请减免营业税 B．向税务机关申请降低营业税税率
C．从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款
D．允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
6．某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳
增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税
和教育费附加为( )。
A.22．56万元 B．25．6万元 C．28．2万元 D．35．2万元
7．加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税
价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定
B．内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
8．某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送人选精矿0．5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元／吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )。
A.26万元 B．29万元 C．43．5万元 D．65万元
9．房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。
A.营业税、印花税 B．房产税、城市维护建设税
C．营业税、城市维护建设税 D．印花税、城市维护建设税
10．2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4 800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )。
A.2 256．5万元 D．2 445．5万元 C．3 070．5万元 D．3 080．5万元
11．纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。
A.自批准征用之日起满3个月 B．自批准征用之日起满6个月
C.自批准征用之日起满1年 D.自批准征用之日起满2年
12．赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及其家人居住，另一处原值20 万元的房产于2004年7月1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1 200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。
A.288元 B．576元 B.840元 D．864元
13．某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门 六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为( )。
A.19 620元 B．19 890元 C．20040元 D．21 690元
14．下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。
A.土地使用权出售 B．国有土地使用权出让
C．土地使用权赠与 D．以划拨方式取得土地使用权
15．按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。
A.被兼并后的企业无论是否有独立纳税资格，其未弥补完的亏损均由兼并企业弥补
B．被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补
C.企业境外业务在同一国内的盈亏可相互弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补
D．企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得由重组后的企业进行弥补
16．某私营企业2004年度向主管税务机关申报收人总额122万元，成本费用支出总额
127．5万元，全年亏损5．5万元。经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额
不能准确核定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25％。该私营企业
2004年应缴纳的企业所得税为( )。
A．10．07万元 B．10．52万元 C．13．15万元 D．14．03万元
17．某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利30 万元。该企业适用企业所得税税率30％，地方所得税每年均按3％征收。2005年初该企业 的外商投资者分别将2003年、2004年分得的税后利润49．2万元、53．6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为( )。
A.13．20万元 B．14．88万元 C．17．44万元 D．18．41万元
18．王某的一篇论文被某出版社选人《论文集》出版，取得稿酬5 000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。
A.728万 B．784元 C 812元 D.868元
19．下列各项中，符合《税收征管法》延期缴纳税款规定的是( )。
A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
B．延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
C．延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
D．延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
20．下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。
A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的
B．税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的
C．税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的
D．税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使
损害发生的
二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从 每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案 代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
1．对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。
A.纳税评估的结论正常 B．能够及时查找存在的问题
C．约谈、实地查验的结果正常 D.企业申报、缴纳税款正常
2．下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
B．发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C．发、供电企业之间互供电力的，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D．供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天
3．下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。
A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
B．对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
C.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
D．外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税
4．某商场委托某加工企业(非个体工商户)加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时末代收代缴消费税。盾经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。
A.加工企业应按规定补税 B．商场应按规定补税
C.对加工企业应给予处罚 D．对商场应给予处罚
5．下列各项中，不征收营业税的有( )。
A.人民银行对金融机构的贷款业务
B．人民银行委托金融机构贷款的业务
C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
6．下列各项中，符合城市维护建设税法有关规定的有( )。
A．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
D．因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税
D．纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计人城市维护建设税的计税依据
7．下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。
A.开采原煤的国有企业 B．进口铁矿石的私营企业
C.生产石灰石的个体经营者 D．开采天然原油的外商投资企业
8．下列各项中，符合土地增值税法规定的有( )。
A.个人转让居住未满3年的自用住房，按规定计征土地增值税
B．个人转让居住未满1年的自用住房，加征50％的土地增值税
C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税
D．个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税
9．下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。
A.免税单位职工家属的宿舍用地 B．集体和个人办的各类学校用地
C．个人所有的居住房屋及院落用地 D．免税单位无偿使用纳税单位的土地
10．下列各项中，关于房产税的表述正确的有( )。
A.对高校后勤实体免征房产税
B．对非营利性医疗机构的房产免征房产税
C．房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D．应税房产大修停用3个月以上的，在大修期间可免征房产税
11．采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。
A.自行申报应税行为 B．自行计算应纳税额
C．自行购买印花税票 D．自行一次贴足印花税票并注销
12．下列各项中，应当征收契税的有( )。
A.以房产抵债 B．将房产赠与他人 C.以房产作投资 D．子女继承父母房产
13．下列各项中，适用5％-35％的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。
A.个体工商户的生产经营所得 B．合伙企业的生产经营所得
C．个人独资企业的生产经营所得 D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
14．根据《税收征管法》的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
A.未办税务登记临时从事生产经营的
B．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D．依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
15．下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。
A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议
B．税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议
C．因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议
D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议
三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效)
1．地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。 ( )
2．对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出一般纳税人资格认定申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。( )
3．现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。 ( )
4．纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 ( )
5．单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。 ( )
6．凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。 ( )
7．减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。 ( )
8．对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。 ( )
9．在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按1吨计算。 ( )
10．企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。 ( )
11．出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。 ( )
12．企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。 ( )
13．个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 ( )
14．税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。 ( )
15．各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。 ( )
四、计算题(本题型共4题，第1、4题各6分，第2、3题各4分，共20分。要求列
出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)
1．某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400 000元、相关税金30 000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
(2)将生产中的价值500000元的旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备；
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2 000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
(注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率8％，单位金额元)
[要 求]
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税；
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
(4)计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
2．某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下：
(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
(2)7月1日至12月31日保龄球馆取得收入120万元；
(3)美容美发、中医按摩收入150万元；
(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；
(5)饮食收入600万元(其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入)；
(6)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费76万元、赔偿金4万元；
(7)派出5名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元；
(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
(注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5％)
[要 求]
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；
(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
3．某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
(2)建账时共设八个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；
(3)签订购销合同四份，共记载金额280万元；
(4)签订借款合同一份，记载金额50万元，当年取得借款利息0．8万元；
(5)与广告公司签订广告制作合同一份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原
材料7万元；
(6)签订技术服务合同一份，记载金额60万元；
(7)签订租赁合同一份，记载支付租赁费50万元；
(8)签订转让专有技术使用权合同一份，记载金额150万元。
[要 求]
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)领受权利许可证照应缴纳的印花税；
(2)设置账簿应缴纳的印花税；
(3)签订购销合同应缴纳的印花税；
(4)签订借款合同应缴纳的印花税；
(5)签订广告合同应缴纳的印花税；
(6)签订技术服务合同应缴纳的印花税；
(7)签订租赁合同应缴纳的印花税；
(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。
4．中国公民李某系一公司高级职员，2004年1—12月收人情况如下：
(1)每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度 奖金3 000元；
(2)取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5 000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
(3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50 000元、出版社支付的稿酬80000元；
(4)在A、B两国讲学分别取得收人18 000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。
附：工资、薪金所得适用的速算扣除表(见表1)。
表1 工资、薪金所得适用的速算扣除表(略)
[要 求］
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
(3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
(4)计算A国讲学收人在我国应缴纳的个人所得税；
(5)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。
五、综合题(本题型共3题，第1题8分，第2题12分，第3题10分，共30分。要
求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)
1．某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：
(1)期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2 000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。
(2)生产领用库存烟丝2 100万元，分别生产卷烟2 500标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱。
(3)经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场1 200箱，取得不含税销售收入3 600万元，由于货款收回及时，因此给了各商场2％的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司
开具的普通发票。
(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21．06万元，已向对方开具了普通发票。
(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35．1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7．02万元。
(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32．79万元(其中含运费成本2；79万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
(注：卷烟消费税比例税率45％、雪茄烟消费税比例税率25％、烟丝消费税比例税率30％，相关票据已通过主管税务机关认证)
[要 求]
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
(2)计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
(3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
(4)计算12月份应抵扣的进项税额；
(5)计算12月份应缴纳的增值税；
(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税；
(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；
(8)计算12月份应缴纳的消费税；
(9)计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
2．某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004年度有员工1 000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7 992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2．16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1 100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192．5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上缴。
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1．2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1．08万元。
(3)收入总额8000万元中含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后股息38万元。
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计人了财务费用核算。
(5)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除。
(6)12月份以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20％。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。
(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销。
(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3．91万元与成本价合计23．91万元记入了“营业外支出”账户核算。
(9)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。
(注：被投资企业的企业所得税税率24％)
[要 求]
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：、
(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；
(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；
(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；
(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额；
(6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；
(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；
(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；
(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；
(12)计算审查后该企业2004年度应补缴的企业所得税。
3．某生产性外商投资企业(出口产品企业)1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15％。该企业1996--2003年的经营情况见下表：单位：万元
年度1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
应税所得额30 -30 20 80 120 180 200 230
出口产值占当年企业产品产值- 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80% 2004年度有关经营情况如下：
(1)1—12月份取得境内产品销售收入3 000万元(12月份占200万元)、取得出口产品销售收入5 000万元(12月份占600万元)，企业内部设立的非独立核算的宾馆全年分别取得餐饮收入90万元、歌厅收入40万元。
(2)12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。
(3)12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元。
(4)全年应扣除的销售(经营)成本7 300万元(未含12月份不能抵扣的增值税)，发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、新技术开发费60万元(2003年的技术开发费50万元)；经批准� | 
