综合题
答案：
（1）借： 长期债权投资——可转换公司债券（面值） 1000
……可转换公司债券（应计利息）100
——可转换公司债券（溢价） 48万
投资收益 3万
贷：银行存款 1151万
（2）甲公司2002年1月1日长期债权投资的账面价
＝1000＋（100＋100）＋36＝1236万元
（3）甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录
1）借：长期股权投资……投资成本 1236万
贷：长期债权投资——可转换公司债券（面值） 1000万
……可转换债券（应计利息） 200万
……可转换债券（溢价） 36万
2）借：长期股权投资……股权投资差额 36万
贷：长期股权投资……投资成本 36万
3）借：长期股权投资……损益调整 100万
贷：投资收益 100万
4）借：投资收益 3.6万
贷：长期股权投资……股权投资差额 3.6万
5）借：应收股利 40万
贷：长期股权投资……损益调整 40万
6）借：银行存款 40万
贷：应收股利 40万
7）借：长期股权投资……股权投资准备 20万
贷：资本公积……股权投资准备 20万
8）借：投资收益 40万
贷：长期股权投资……损益调整 40万
9）借：投资收益 3.6万
贷：长期股权投资……股权投资差额 3.6万
（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录
借：银行存款 1200万
投资收益 68.8万
贷：长期股权投资……投资成本 1200万
长期股权投资……股权投资差额 28.8万
长期股权投资……损益调整 20万
长期股权投资……股权投资准备 20万
2、答案：
（一）编制会计分录
（1）借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170000
借：主营业务成本 850000
贷：库存商品 850000
借：银行存款 1160000
财务费用 10000
贷：应收账款 1170000
（2）
1）2004年6月30日销售商品时：
借：应收票据 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
借：主营业务成本 16000
贷：库存商品 16000
2）2004年7月5日向银行贴现时：
贴现净额＝（23400＋23400×6％÷360×60）×（1－8％÷360×45）＝23397.66元
借：银行存款 23397.66
财务费用 2.34
贷：应收票据 23400
（3）
1）编制A公司发出商品时的会计分录
借：银行存款 2340000
贷：库存商品 1700000
应交税金—应交增值税（销项税额） 340000
待转库存商品差价 300000
2）编制A公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录
每月计提利息时：
借：财务费用 50000
贷：待转库存商品差价 50000
3）编制A公司11月30日回购商品的会计分录
借：库存商品 2150000
应交税金—应交增值税（进项税额） 365500
贷：银行存款 2515500
借：待转库存商品差价 400000
财务费用 50000
贷：库存商品 450000
（4） 发出商品时：
借：分期收款发出商品 30000
贷：库存商品 30000
第一次收取价款时：
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金－应交增值税（销项税额） 1700
借：主营业务成本 7500
贷：分期收款发出商品 7500
（5） 借：主营业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
贷：应收账款 23400
借：库存商品 10000
贷：主营业务成本 10000
（6）发出商品时：
借：委托代销商品 100000
贷：库存商品 100000
收到代销清单时：
借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税金－应交增值税（销项税额） 6800
结转成本
借：主营业务成本 20000
贷：委托代销商品 20000
（7） 借：应收账款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税金——应交增值税（销项税额） 25500
借：劳务成本 200000
贷：应付工资 200000
借：主营业务成本 200000
贷：劳务成本 200000
（8）借：银行存款 400000
贷：预收账款 400000
（二）
主营业务收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)
主营业务成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）
（来源：中华会计网校）
(责任编辑：刘建伟) | 
精彩生活 
