2005年中级会计职称《中级会计实务一》综合题模拟试题
综合题(本题型共2题，每题20分，本题型共40分。)
1．2001年至2004年甲公司有关投资业务如下：
（1）2001年1月1日甲公司购入乙公司2000年1月1日发行的五年期可转换公司债券面值1000万元，实际支付1148万元，年利率10%，另付相关税费3万元（金额较小），该债券持有一年后可转换为股权，每面值5元转换为1股普通股（普通股每股面值为1元），未行使转换权利的债券到期一次还本付息。
（2）2002年1月1日，甲公司将全部债权投资转换为股权投资，换回200万股，此时拥有乙公司20%的权益性资本，并对乙公司具有重大影响，乙公司此时的所有者权益6000万元。（股权投资差额按10年摊销）
（3）乙公司2002年全年实现净利润500万元。
（4）2003年乙公司宣告利润分配方案，提取法定盈余公积10%，提法定公益金5%，每1股分配0.2元现金股利
（5）甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元，存入银行。
（6）2003年10月乙公司收到现金捐赠，扣除应交所得税后，增加资本公积100万元。
（7）乙公司2003年发生经营亏损200万元。
（8）2004年1月，甲公司将持有乙公司的200万股股票全部出售，收回1200万元。
要求：（1）编制甲公司取得长期债权投资的会计分录。
（2）计算甲公司2002年1月1日行使转换权利时长期债权投资的账面价值。
（3）编制甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录。
（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录。
2、XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。XYZ公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2004年XYZ公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为850000元。2月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）2004年6月30日向B公司销售一批商品，含税货款为23400元（增值税率为17％），该批商品销售成本为16000元，同日收到B公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6％，60天到期。7月15日，因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8％。
（3）8月30日，与C公司签订协议，向C公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为2000000元，增值税额为340000元。协议规定，XYZ公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为2150000元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。XYZ公司在11月30日按合同将商品购回。
（4）12月10日，以分期收款销售方式向D公司销售产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
（5）10月18日，B公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，XYZ公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。XYZ公司已收到退回的货物。
（6）委托E公司销售产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。XYZ公司收到E公司开来的代销清单，代销清单上注明E公司已销售产品20件。XYZ公司尚未收到款项。
（7）11月15日，与F公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为600000元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经F公司验收合格。XYZ公司实际发生的维修费用为200000元(均为修理入员工资)。12月31日，鉴于F公司发生重大财务困难，XYZ公司预计很可能收到的维修款为175500元(含增值税额)。
（8）12月20日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为800000元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项400000元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
要求：（一）根据上述资料编制有关会计分录。
（二）计算XYZ公司2004年主营业务收入和主营业务成本
(责任编辑：刘建伟) | 
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