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某企业年有关预算资料如下：
（1）该企业3－7月份的销售收入（不含税）分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。
（2）各月商品采购成本按下一个月销售收入的60％计算，所购货款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。
（3）该企业4－6月份的营业费用分别为4000元、4500元、4200元，每月营业费用中包括折旧费1000元。
（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6％；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12％，短期借款余额为0。假设所有借款均于每季度末支付利息。
（6）该企业规定的现金余额的额定范围为6000－7000元，假设该企业消费税率为8％，应交增值税占收入的比是基本稳定的，应交增值税估算率为10％，附加费率为10％，按简捷法计算该企业应交税金及附加，其他资料见现金预算。
要求：根据以上资料，完成该企业4－6月份现金预算的编制工作。
现金预算
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月份 |
4 |
5 |
6 |
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期初现金余额 |
7000 |
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经营现金收入 |
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租金收入 |
10000 |
10000 |
5000 |
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直接材料采购支出 |
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直接工资支出 |
2000 |
3500 |
2800 |
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营业费用支出 |
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其他付现费用 |
800 |
900 |
750 |
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应交税金及附加支出 |
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预交所得税 |
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8000 |
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购置固定资产 |
15000 |
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现金余缺 |
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举借短期借款 |
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归还短期借款 |
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支付借款利息 |
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期末现金余额 |
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答案：
现金预算
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月份 |
4 |
5 |
6 |
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期初现金余额 |
7000 |
6000 |
6600 |
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经营现金收入 |
（50000＋50000×17％）×30％＋（40000＋40000×17％）×70％＝50310 |
60000×（1＋17％）×30％＋5000×（1＋17％）×70％＝62010 |
70000×（1＋17％）×30％＋6000×（1＋17％）×70％＝73710 |
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租金收入 |
10000 |
10000 |
5000 |
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直接材料采购支出 |
36000×（1＋17％）×50％＋30000×（1＋17％）×50％＝38610 |
42000×（1＋17％）×50％＋36000×（1＋17％）×50％＝45630 |
48000×（1＋17％）×50％＋42000×（1＋17％）×50％＝52650 |
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直接工资支出 |
2000 |
3500 |
2800 |
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营业费用支出 |
4000－1000＝3000 |
4500－1000＝3500 |
4200－1000＝3200 |
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其他付现费用 |
800 |
900 |
750 |
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应交税金及附加支出 |
9900 |
11880 |
13860 |
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预交所得税 |
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8000 |
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购置固定资产 |
15000 |
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现金余缺 |
－2000 |
12600 |
4050 |
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举借短期借款 |
8000 |
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3000 |
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归还短期借款 |
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6000 |
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支付借款利息 |
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20000×3％＋2000×6％×3/12＋6000×6％×2/12＋3000×6％×1/12＝705 |
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期末现金余额 |
6000 |
6600 |
6345 |
解析：
采购成本：3月：50000×60％＝30000
4月：60000×60％＝36000
5月：70000×60％＝42000
6月：80000×60％＝48000
应交增值税：4月：50000×10％＝5000
5月：60000×10％＝6000
6月：70000×10％＝7000
应交消费税：4月：50000×8％＝4000
5月：50000×8％＝4800
6月：50000×8％＝5600
应交城建税及教育附加费：4月：（5000＋4000）×10%=900
5月：（6000＋4800）×10%=1080
6月：（7000＋5600）×10%=1260 (责任编辑：徐斌) | 
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