2006年中级会计职称考试 《中级经济法》第十二章 税收征收管理法律制度 历年试题解析

    历年试题

一、单项选择题

    1．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是（ ）。（2003年）

    A．提请工商行政管理机关吊销其营业执照

    B．处以2000元以上1万元以下的罚款

    C．向人民法院提起诉讼

    D．没收其经营所得

    〔答案〕A

    〔解析〕纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

2．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起的一定期限内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，这一期限是（ ）。（2004年）

    A．3个月

    B．6个月

    C．1年

    D．3年

    〔答案〕D

    〔解析〕纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税额并加算银行同期存款利息。

3．根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是（ ） （2005年）

    A．3年

    B．5年

    C．10年

    D．20年

    〔答案〕C

    〔解析〕法律、行政法规另有规定的除外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

4．纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。该种行为在法律上称为（ ） （2005年）

    A．骗税行为

    B．拖欠税款行为

    C．抗税行为

    D．逃避追缴欠税款行为

    〔答案〕D

    〔解析〕纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款的行为属于逃避追缴欠税款行为。

二、多项选择题

    1．根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票检查中，有权采取的措施有（ ）（2003年）

    A．调出空白发票查验

    B．复制与发票有关的资料

    C．检查开具发票的情况

    D．销毁非法印制的发票

    〔答案〕ABC

    〔解析〕（1）需要将已开具的发票调出检查时，应当向检查人员开具发票换票证；（2）需要调出空白发票查验的，应当开付收据。

2．下列缴纳税款的方式中，符合法律规定的有（ ） （2005年）

    A．代扣代缴

    B．代收代缴

    C．委托代征

    D．邮寄申报纳税

    〔答案〕ABCD

    〔解析〕税款的征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税等。

3．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有（ ） （2005年）

    A．未按照规定的期限办理税务登记

    B．未按照规定设置、保管账簿

    C．未按照规定使用税务登记证

    D．未按照规定将其全部银行账号报告税务机关

    〔答案〕ABCD

三、判断题

    1．对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（ ）（2003年）

    〔答案〕错

    〔解析〕经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

2．从事生产、经营的纳税人违反税收征收管理法律制度，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（ ）（2004年）

    〔答案〕对

    〔解析〕从事生产、经营的纳税人有违反《税收征收管理法》规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

3．欠缴税款的纳税人出境前未结算清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 （ ） （2005年）

    〔答案〕√

    〔解析〕依据规定，欠缴税款的纳税人出境前未结清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

4．纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产留置之前的，税收应当先于留置权执行。（ ） （2005年）

    〔答案〕√

    〔解析〕纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。

四、简答题

    大文公司成立于1996年，主营网站服务。在2001年度所得税纳税申报时，该公司与税务机关发生争议；税务机关认为，大文公司计提的长期投资减值准备金10万元不得从应纳税所得额中扣除；大文公司不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。

    税务机关在责令限期缴纳无效后，作出了暂停大文公司使用发票的处罚决定。大文公司对此处罚决定不限，于是向人民法院起诉。

    要求：简要说明大文公司与税务机关发生的纳税争议中，税务机关的意见是否符合税法意见；大文公司拒缴税款的做法是否合法；税务机关的处罚决定是否合法。（2002年）

    【案例1答案】

    （1）税务机关认为长期投资减值准备金不得扣除是符合规定的。（1分）根据我国现行企业所得税法律制度的规定，纳税人计提的长期投资减值准备金，不得从应纳税所得额中扣除。（1分）

    （2）大文公司拒缴税款的做法是违法的，（0.5分）根据《税收征管法》的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议，必须首先依照税务机关的纳税决定缴纳税款，然后才可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉（0.5分）

    （3）税务机关做出的暂停该公司使用发票的处罚决定符合税收征收管理的有关规定。（1分）根据《税收征管法》的规定（或：法律规定），纳税人有违反《税收征管法》规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（1分）

    【案例2】

    税务机关在税务检查中发现某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报，少缴税款9000元，占其应纳税额的8%。

    要求：根据税收征收管理法及相关法律制度的规定，简要回答下列问题：

    （1）该企业的行为属于什么行为？是否构成犯罪？

    （2）该企业应承担什么法律责任？（2004年）

    【案例2答案】

    （1）该企业的行为属于偷税行为，不构成犯罪。根据规定，偷税数额占应缴纳税额的10%以上且偷税税额在1万元以上的，才构成偷税罪。

    （2）应承担的法律责任：由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款。    

(责任编辑：徐斌)