2006年初级会计职称考试 《经济法基础》第九章 税收征收管理法律制度 历年试题解析

   历年试题解析：

（一）单项选择题

   1、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。 （2003年）

   A．3年

   B．5年

   C．10年

   D．15年

   [答案]B

   [解析]根据《发票管理办法》及其实施细则规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。

   2、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（ ）。 （2003年）

   A．责令改正并可处以罚款

   B．查封账簿

   C．冻结纳税人在银行的存款

   D．移送司法机关

   [答案]A

   [解析]根据《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

   3、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。（2004年）

   A．暂扣纳税人营业执照

   B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

   C．依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

   D．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

   [答案]D

   [解析]税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产。

   4、根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为（ ）。（2005年）

   A．7日 B．15日 C．30日 D．45日

   [答案]B

   [解析]本题考察纳税人账簿管理。

   （二）多项选择题

   1、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。 （2003年）

   A．税务检查

   B．税务代理

   C．税务处罚

   D．税款征收

   [答案]ACD

   [解析]根据《税收征管法》的规定，税务机关的职权主要包括税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚。

   2、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。（2003年）

   A．有偷税、骗税前科的

   B．拒不提供纳税资料的

   C．按规定应设置账簿而未设置的

   D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

   [答案]BCD

   [解析]根据《税务征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（1）依照法律、行政法规的规定，可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

   3、根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。（2004年）

   A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

   B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款

   C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

   D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

   [答案]ABCD

   [解析]纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税。

   4、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。（2004年）

   A．要求税务机关对纳税人情况保密

   B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

   C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

   D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

   [答案]ABCD

   [解析]根据《税收征管法》的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括：要求税务机关对纳税人情况保密;对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息;对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼等等。

   （三）判断题

   1、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（ ）

   （2004年）

   [答案]×

   [解析]纳税人享有减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定进行纳税申报。

   2、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（ ）（2004年）

   [答案]√

   [解析]纳税人分立时未缴清税款时，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

   3、某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境。税务机关的做法是正确的。（ ）（2005年）

   [答案]√

   [解析]根据《税收征管法》的规定，欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金，或提供担保。否则，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

   4、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（ ）（2005年）

   [答案]√

   [解析]纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

(责任编辑：徐斌)