2006年中级会计职称考试 《中级经济法》第十一章 财产、行为和资源税法律制度 历年试题解析

   历年试题解析

一、单项选择题

   1．应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳的房产税为（ ）元。（2003年考题）

   A．6000

   B．4500

   C．1500

   D．1250

   〔答案〕B

   〔解析〕房产余值=500000×（1—25%）=375000（元），房产税=375000×1.2%=4500（元）

2．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。（2003年考题）

   A．合同的双方当事人

   B．合同的担保人

   C．合同的代理人

   D．合同的鉴定人

   〔答案〕A

   〔解析〕印花税的纳税人是指合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人，当事人的代理人有代理纳税义务。

3．某省一体育器材公司于2003年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（ ）万元。（2004年考题）

   A．2.4

   B．2.1

   C．4.5

   D．0

   〔答案〕A

   〔解析〕契税由权属的承受人缴纳，只有在取得住房时，才缴纳契税：80×3%=2.4（万元）

4．某石油开采企业2004年2月开采原油20万吨，其中用于加热、修井的原油0.2万吨。如油田的资源税税率为10元/吨。该企业当月应缴纳的资源税税额为（ ）万元。（2004年考题）

   A．198

   B．297

   C．200

   D．300

   〔答案〕A

   〔解析〕开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。（20—0.2）×10=198（万元）

5．2005年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（ ）万元 （2005年考题）

   A．0.24

   B．0.15

   C．0.09

   D．0.06

   〔答案〕B

   〔解析〕依据规定，载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。300×0.5‰＝0.15万元。

6．某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价10万元，同类新车最低计税价格为15万元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置税税额为（ ） （2005年考题）

   A．2

   B．1.6

   C．1.5

   D．1.2

   〔答案〕D

   〔解析〕免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需要依法缴纳车辆购置税，其计税价格＝15×（1-3/15）×100％＝12万元，车辆购置税税额＝12×10％＝1.2万元。

二、多项选择题

   1．根据车船使用税法律制度的规定，下列使用的车船中，属于应缴纳车船使用税的有（ ）。（2003年考题）

   A．私人拥有的汽车

   B．外商投资企业拥有的汽车

   C．国有运输企业拥有的货船

   D．旅游公司拥有的客船

   〔答案〕ACD

   〔解析〕外商投资企业适用《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。

2．属于资源税征税范围的有（ ）。（2003年考题）

   A．与原油同时开采的天然气

   B．煤矿生产的天然气

   C．开采的天然原油

   D．生产资源税征税范围的海盐原盐

   〔答案〕ACD

   〔解析〕资源税征税范围不包括煤矿生产的天然气。

3．根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（ ）。（2004年考题）

   A．接受作价房产入股

   B．承受抵债房产

   C．承租房产

   D．继承房产

   〔答案〕CD

   〔解析〕有一些转移房屋权属的形式，如以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵债方式，视同房屋买卖或者房屋赠与征收契税，房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分析（分割）、出租或者抵押等，这些均不属于契税的征税范围。

4．下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。（2004年考题）

   A．定额税率

   B．超额累进税率

   C．比例税率

   D．全额累进税率

   〔答案〕AC

   〔解析〕印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。

5．根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有（ ）。（2004年考题）

   A．拆迁补偿费

   B．前期工程费

   C．开发间接费用

   D．公共配套设施费

   〔答案〕ABCD

   〔解析〕根据规定，土地增值税的扣除项目之一是：新建房及配套设施的成本（包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）。

6．根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ） （2005年考题）

   A．产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

   B．产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

   C．产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

   D．产权出典的房屋，出典人为纳税人

   〔答案〕ABC

   〔解析〕产权出典的房屋，承典人为纳税人。

   7．根据车船使用税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船使用税征收范围的有（ ） （2005年考题）

   A．小轿车

   B．货船

   C．摩托车

   D．客轮

   〔答案〕ABCD

   〔解析〕车船使用税的征税范围包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。

三、判断题

   1．契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（ ）（2003年考题）

   〔答案〕错

   〔解析〕契税由权属的承受人缴纳。

2．进口车辆的车船使用税应在报关进口时由海关代征。（ ）（2004年考题）

   〔答案〕错

   〔解析〕车船使用税的纳税人，是指在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。因此原则上车船使用人为纳税人。一般情况下，拥有和使用车船的单位和个人是同一的。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。

3．某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时 可以免贴印花税税票。（ ）(2004年考题)

   〔答案〕错

   〔解析〕印花税的征税范围，不仅限于在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证。

4．在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳税人。（ ） （2005年）

   〔答案〕错

   〔解析〕车船使用税的纳税人，是指在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。但是外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等适用《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。

四、计算题

   某房地产公司2003年11月份发生如下经济业务：

   （1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为；开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元；利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。

   （2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）

   （3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知：

   1）土地增值税超率累进税率；增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

   2）营业税适用税率为5%，要求：①计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。②计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。（答案中的金额单位用万元表示）（2004年）

   〔答案〕

   （1）计算土地增值税扣除项目金额=5000+3000+150+990+800+1600=11540（万元）

   土地增值额=18000—11540=6460（万元）

   土地增值额/扣除项目金额=6460/11540=55.98%

   应纳土地增值税=11540×50%×30%+（6460—11540×50%）×40%=2007（万元）

   【说明】如果考生分步计算到56%的比率，计算土地增值税的数额计算错误，也会适当给分。

   （2）应纳营业税=（18000+200+100+20）×5%=916（万元）

(责任编辑：徐斌)