2.「正确答案」

　　（1）确认坏账损失。

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　   　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　（3）“坏账准备”科目的余额

　　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%.

　　＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%

　　＝4840 000×5%

　　＝242 000（元）

　　（+5 000 000+850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中的应收款项收回。）

　　（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　94 000

　　 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　94 0003.

　　「正确答案」

　　（1）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　  　80 000

　　         应交税金――应交增值税（进项税额）　    13 600

　　 　     贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　93 600

　　（2）借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　234 000

　　        贷：主营业务收入                             200 000

　　            应交税金――应交增值税（销售税额）　　    34 000

　　（3）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　11 700

　　        贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  　10 000

　　            应交税金――应交增值税（进项税额转出） 　   　1 700

　　（4）借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　4 680

　　        贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　            　应交税金――应交增值税（进项税额转出） 　　680

　　（5）借：应交税金――未交增值税　　　　　　　　　5 000

　                 　――应交增值税（已交税金）　   25 000

　　        贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　（交纳本期应交增值税通过“已交税金”明细科目核算，交纳以前各期的增值税通过“未交增值税”明细科目核算。）

　　（6）本期增值税发生额为贷方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元

　　本期交纳了本期的增值税额：30 000-5 000＝25 000元

　　本期有多交增值税：25 000-22 780＝2 220元

　　借：应交税金――未交增值税　　　　　　　　　　2 220

　     贷：应交税金――应交增值税（转出多交增值税）　2 220

　　4.

　　「正确答案」2002年：

　　（1）4月1日收到款项

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　   贷：预收账款             　　　　　　　　　50 000

　　（2）12月31日，将发生的成本费用归集，由于成本应在确认收入时结转，对于发生的成本先通过“劳务成本”科目汇集。

　　借：劳务成本　　                        　16 000

　   　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　16 000

　　（3）12月31日按照完工程度确认收入：100 000×40%＝40 000元

　　借：预收账款     　　　　　　　       　40 000

　　    贷：主营业务收入                  　     40 000

　　（4）按照完工程度结转成本：40 000×40%＝16 000元

　　借：主营业务成本             　  　 　　16 000

　　   贷：劳务成本　      　　　　             16 000

　　2003年：

　　（1）12月31日归集发生的成本：34 000-16 000＝18 000元

　　借：劳务成本　　                 　  　18 000

　　   贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 18 000

　　（2）12月31日按照完成工程进度确认收入：100 000×85%-40 000＝45 000元

　　预收方式核算的业务，对于发生的业务先通过预收账款核算，最终再根据预收账款科目余额结清。

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　 　　45 000

　　   贷：主营业务收入                　      45 000

　　（3）12月31日相应结转成本：40 000×85%-16 000＝18 000元

　　借：主营业务成本         　　    　　　18 000

　　   贷：劳务成本　　　                    　18 000

　　2004年：

　　（1）12月31日归集发生的成本：41 000-34 000＝7 000元

　　借：劳务成本　　                    　  7 000

　   　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　7 000

　　（2）12月31日确认收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元

　　借：预收账款　　　　　　　　　         15 000

　　   贷：主营业务收入                      　15 000

　　（3）12月31日确认成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元

　　借：主营业务成本            　　　　　  7 000

　　    贷：劳务成本                             7 000

　　在最终结转时根据“预收账款”科目的余额计算，本题中“预收账款”科目数额为：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即应收对方款项50 000元。

　　附加：这道题中如果甲企业不是以软件开发为主营业务，那么题目中的“主营业务收入”科目应当用“其他业务收入”科目代替，相应的“主营业务成本”也用“其他业务支出”科目代替。

(责任编辑：徐斌)