2006年中级会计职称考试 《财务管理》第十章 财务预算 重点内容导读

一、考试大纲

   (一)掌握弹性预算的编制方法与优缺点；掌握零基预算的编制方法与优缺点；掌握滚动预算的编制方法与优缺点

   (二)掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法

   (三)掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法

   (四)熟悉固定预算的编制方法与优缺点；熟悉增量预算的编制方法与优缺点；熟悉定期预算的编制方法与优缺点

   (五)了解财务预算的含义与功能；了解财务预算在财务管理环节和全面预算体系中的地位

   二、本章历年考点

   1、滚动预算的含义及优缺点（2002年单选题、2004年多选题、2003年判断题、2002年计算题）

   2、增量预算的基本假定（2002年单选题）

   3、总预算的内容（2003年单选题）

   4、固定预算的含义（2003年单选题）

   5、弹性预算的含义及优缺点（2004年单选题、2003年多选题）

   6、销售预算（2004年单选题）

   7、财务费用预算（2005年单选题）

   8、现金预算（2005年多选题、2004年计算题）

   9、零基预算（2002年判断题）

   10、特种决策预算（2005年判断题）

   11、制造费用预算（2002年计算题）

三、重点导读

   第一节 财务预算的意义与体系

   一、财务预算的含义与功能

   财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。

   财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。（新增内容，重点掌握）

   二、财务预算在全面预算体系中的地位

   全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。

   财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。

   第二节 预算的编制方法

   一、固定预算方法与弹性预算方法

   编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。

弹性成本预算的编制：

   （一）业务量的选择

   1、业务量计量单位

   生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；

   生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；

   修理部门可以选用修理工时等；

   以手工操作为主的企业应选用人工工时；

   机械化程度较高的企业选用机器工时。

   2、业务量的范围

   一般说来，可定在正常生产能力的70％～120％之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。

   （二）弹性成本预算的具体编制方法

（三）弹性利润预算的编制方法

二、增量预算方法与零基预算方法

   编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。

三、定期预算方法与滚动预算方法

   编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。

第三节 财务预算的编制

   一、现金预算和财务费用预算的编制

   (一)编制现金预算的依据

   现金预算亦称现金收支预算，是反映现金收支情况的预算。

   它需要以日常业务预算和特种决策预算为依据编制。

   (二)现金预算编制的流程（重点内容）

(三)财务费用预算的编制（新增内容）

   财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。

   二、预计财务报表的编制

   财务预算中的预计财务报表包括预计利润表、预计资产负债表。

   (一)预计利润表的编制

   预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。

   该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。

   (三)预计资产负债表的编制

   预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

   预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。

(责任编辑：徐斌)