1.第九章，计算分析题第4题，本题考核增值税和营业税的计算。

　　甲酒厂为增值税一般纳税人，2005年10月发生以下业务：

　　（1） 向农民收购粮食300吨，取的收购凭证上注明支付的粮食价款为96万元。

　　（2） 粮食收购后直接运往异地乙酒厂生产加工粮食白酒，白酒加工完毕，共收回粮食白酒100吨，支付加工费18万元，乙酒厂代垫辅料2万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格，专用发票本月已认证。

　　（3） 甲酒厂将收回的白酒对外销售共60吨，取得不含税价120万元，另有10吨作为福利发放回本企业员工。（白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25%。）

　　要求：

　　（1） 计算甲酒厂当月的进项税；

　　（2） 计算甲酒厂当月的销项税；

　　（3） 计算甲酒厂当月应纳增值税；

　　（4） 计算乙酒厂应纳的增值税；

　　（5） 计算乙酒厂代缴的消费税。

　　答案：:（1）甲酒厂当月进项税＝96×13％+（18+2）×17％＝12.48+3.4＝15.88（万元）

　　（2）甲酒厂当月销项税＝（120+120/60×10）×17％＝23.8（万元）

　　（3）甲酒厂当月应纳增值税＝23.8-15.88＝7.92（万元）

　　（4） 乙酒厂应纳增值税＝（18+2）×17％＝3.4（万元）

　　（5） 乙酒厂代缴的消费税＝＝44.51（万元）

(责任编辑：徐斌)