06年初级会计职称考试 《经济法基础》第七章 流转税法律制度 历年题型解析

   历年试题题型解析：

一、单项选择题

   1、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（ ）。（2003年）

   A．销售方收到第一笔货款的当天

   B．销售方收到剩余货款的当天

   C．销售方发出货物的当天

   D．购买方收到货物的当天

   [答案]C

   [解析]根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为货物发出的当天。

   2、下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。（2003年）

   A．增值税小规模纳税人

   B．增值税一般纳税人

   C．销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

   D．不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

   [答案]B

   [解析]增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。

   3、根据营业税法律制度的规定，下列各项收入中，免征营业税的是（ ）。（2003年）

   A．某科研单位取得的技术转让收入

   B．某冰箱厂取得的商标权转让收入

   C．某房地产公司取得的商品房销售收入

   D．某歌厅为顾客提供娱乐服务取得的收入

   [答案]A

   [解析]根据《营业税暂行条例》及有关税收制度规定，单位和个人取得的技术转让收入免征营业税。

   4、下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 (2004年)

   A．提供通信服务

   B．提供金融服务

   C．提供加工劳务

   D．提供旅游服务

   [答案]C

   [解析]增值税的征收范围包括销售货物、进口货物以及加工、修理修配劳务。选项ABD属于营业税的征税范围。

   5、增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（ ）。 (2004年)

   A．向一般纳税人销售应税货物

   B．向消费者销售应税货物

   C．将自产货物用于个人消费

   D．销售不动产

   [答案]A

   [解析]增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售行为）、提供应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。

   6、某五金工具厂为小规模纳税人，适用的增值税征收率为6％。2004年3月份，该厂取得销售收入（含增值税）5512元，则该厂3月份应缴纳的增值税额为（ ）元。(2004年)

   A．312

   B．330.72

   C．884

   D．937.04

   [答案]A

   [解析]3月份应缴纳的增值税额＝5512/（1＋6％）×6％＝312元。

   7、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。(2004年)

   A．销售货物

   B．进口货物

   C．转让无形资产

   D．提供修理修配劳务

   [答案]C

   [解析]选项ABD属于增值税的征税范围。

   8、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（ ）。(2004年)

   A．纳税人居住地

   B．不动产所在地

   C．纳税人经营所在地

   D．销售不动产行为发生地

   [答案]B

   [解析]纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

   9、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）（2005年）

   A．发出应税消费品的当天

   B．取得全部价款的当天

   C．销售合同规定的收款日期的当天

   D．每一期收到收款凭据的当天

   [答案]C

   [解析]考察消费税纳税义务发生时间。

   10、根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ） （2005年）

   A．向消费者个人销售应税货物

   B．向小规模纳税人转让专利权

   C．向一般纳税人销售房地产

   D．向一般纳税人销售应税货物

   [答案]D

   [解析]向消费者销售应税项目、转让无形资产或销售不动产属于不得开具增值税专用发票的情形。

   11、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元;直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。

   A．450 B．597.6 C．870 D．960

   [答案]D

   [解析]小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。16960÷（1＋6％）×6％＝960元

   12、根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。

   A．用于赞助的消费品 B．用于职工福利的消费品

   C．用于广告的消费品 D．用于连续生产应税消费品的消费品

   [答案]D

   [解析]考察消费税的征收范围。

   13、A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元。

   A．50000 B．60000 C．70000 D．63333.33

   [答案]C

   [解析]考察委托加工应税消费品的计算。（57000+9500）/（1-5%）=70000元

   14、某运输公司3月份取得运营收入400万元;另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。

   A．3 B．12 C．15 D．18

   [答案]C

   [解析]联运业务以实际取得的收入为营业额即收入扣除支付给后面承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。（400+200-100）*3%=15万元

二、多项选择题

   1、根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。（2003年）

   A．用于职工福利和奖励

   B．用于生产非应税消费品

   C．用于生产应税消费品

   D．用于馈赠、赞助

   [答案]ABD

   [解析]纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其它方面的，于移送使用时缴纳消费税，其它方面包括用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

   2、根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（ ）。（2003年）

   A．企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税

   B．企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税

   C．企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税

   D．企业销售不动产的，在不动产所在地纳税

   [答案]ABD

   [解析]纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管机关申报纳税；纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；纳税人转让土地使用权，应当向其土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管机关申报纳税。3、根据《消费税务暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。

   (2004年)

   A．卷烟

   B．化妆品

   C．自行车

   D．小汽车

   [答案]ABD

   [解析]消费税的征收范围包括：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车等;选项C不属于应税消费品。

   4、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。（2004年）

   A．将自产的货物用于投资

   B．将自产的货物分配给股东

   C．将自产的货物用于集体福利

   D．将自建的厂房对外转让

   [答案]ABC

   [解析]（1）选项ABC视同销售，应缴纳增值税;（2）选项D应缴纳营业税。

   5、根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（ ）。（2005年）

   A．会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业

   B．会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业

   C．会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业

   D．会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业

   [答案]AB

   [解析]CD是生产企业，且应税销售额在100万以上，属于一般纳税人。

   6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。（2005年）

   A．邮政部门销售集邮商品 B．邮票厂印制邮票

   C．银行销售金银 D．商场销售金银饰品

   [答案]BCD

   [解析]考察增值税的征收范围。

   7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的有（ ）。（2005年）

   A．汽油 B．卷烟 C．薯类白酒 D．啤酒

   [答案]BC

   [解析]2001年5月1日起，对一些特殊消费品，如卷烟、粮食白酒、薯类白酒，从原来按从价定率的计税方法改为从量定额与从价定率结合的复合计税方法。

三、判断题

   1、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税（ ）。（2003）

   [答案]×

   [解析]根据《增值税暂行条例》规定，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送他人；或将自产或委托加工的货物用于非应税项目或用于集体福利或个人消费等应视同销售，纳入增值税的征税范围。

   2、从事运输业务的纳税人，发生货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（ ）（2004年）

   [答案]×

   [解析]从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收“增值税”。

   四、计算题

   １、东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2003年1月，该公司发生以下经济业务：

   （1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

   （2）外购机器设置一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

   （3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收到手续费11.7万元（含增值税）。

   （4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。

   其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元；增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7％，消费税税率为30％，营业税税率为5％。（2003）

   要求：

   （1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额

   （2）计算该公司1月份应纳增值税税额

   （3）计算该公司1月份应纳消费税税额

   （4）计算该公司1月份应纳营业税税额

   （答案中的金额单位用万元表示）

   [答案]

   （1）该公司1月份增值税销项税税额＝2457÷（1+17％）×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝358.7（万元）

   该公司1月份可抵扣的增值税进项税额＝6.3+30+10×7％＝37（万元）

   （2）该公司1月份应纳增值税税额＝328.7-37＝321.7（万元）

   （3）该公司1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）÷（1+17％）×30％＝633（万元）

   （4）该公司1月份应纳营业税税额＝1×5％＝0.05（万元）

   2、某化工公司是增值税一般纳税人，生产护肤护发品。2004年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：

   （1）连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。

   （2）外购一批用于生产护肤护发品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100元，取得对方开具的增值税专用发票上的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。

   （3）将新开发的X牌洗发露40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。X牌洗发露每箱市场销售价格（含增值税）315.9元。

   已知：护肤护发品适用增值税税率为17％，适用消费税税率为8％。

   要求：

   （1）计算该公司3月份应补缴增值税税额。

   （2）计算该公司3月份应补缴消费税税额。

   （答案中的金额单位用元表示） (2004年)

   [答案]

   （1）该公司3月份应补缴增值税税额

   ＝9360/（1＋17％）×17％＋5100＋（40×315.9）/（1＋17％）×17％＝8296（元）

   （2）该公司3月份应补缴消费税税额

   ＝9360/（1＋17％）×8％＋（40×315.9）/（1＋17％）×8％＝1504（元）

(责任编辑：徐斌)