2006年初级会计职称考试 《初级会计实务》第七章 会计报表 重点内容导读

一、考试大纲

   （一）基本要求

   1、掌握资产负债表的内容、结构和编制方法

   2、掌握利润表及利润分配表的格式、内容和编制方法

   3、熟悉编制会计报表的目的、会计报表的分类及编制要求

   （二）考试内容

   1、会计报表概述

   （1）编制会计报表的目的

   （2）会计报表的分类

   （3）会计报表的编制要求

   2、资产负债表

   （1）资产负债表的内容和结构

   （2）资产负债表的编制方法

   （3）资产负债表的编制实例

   3、利润表

   （1）利润表的格式和内容

   （2）利润表的编制方法

   （3）利润表的编制实例

   （4）利润分配表

二、本章历年考点：

   1、资产负债表项目的填列（03年单选、04年综合、05年多选）

   2、现金流量表的填列（已删除）

   3、资产负债表反映的内容（03年多选）

   4、长期债权项目反映的内容（04年判断）

   5、利润表的填列（03、05年综合题）

三、本章重点、难点

   （一）资产负债表

   1、资产负债表的概念

   是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

   2、资产负债表的编制方法

   我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

   （1）根据总账科目余额直接填列。

   （2）根据总账科目余额计算填列。

   （3）根据明细科目余额计算填列。

   （4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。

   （5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。

   应注意：①资产负债表中各项目的数字反映的是项目的余额，而不是发生额；②资产负债表中“应收账款”项目、“预收账款”项目、“应付账款”项目、“预付账款”项目和“存货”项目应重点掌握。

   3、资产负债表主要项目的编制方法

   （1）“货币资金”项目：反映货币资金的结存情况，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合并填列。

   （2）“短期投资”项目：反映短期投资净额，根据“短期投资”账户的余额，减去“短期投资跌价准备”备抵账户余额后的净额填列。

   （3）“应收账款”项目：反映应收账款净额，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计得到应收账款面余额后，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。

   （4）“预付账款”项目：反映企业预付给供应商或劳务单位的款项，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。

   （5）“存货”项目：反映各种存货的可变现净值，企业应根据“物资采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目计算出存货的账面余额后，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目余额，即为存货净额，填入“存货”项目。

   （6）“待摊费用”与“预提费用”项目：“待摊费用”反映企业已经支出但应在以后各期分期摊销的费用，应根据“待摊费用”的借方余额与“预提费用”的借方余额合计填列。“预提费用”反映已经预提计入成本费用等而尚未支付的各种费用，根据“预提费用”贷方余额与“待摊费用”贷方余额合计填列。

   （7）“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。

   （8）“长期债权投资”项目，应根据“长期债投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额，加上超过1年的委托贷款的账面净额后的金额填列。

   （9）“应付账款”项目：反映企业应付给供应商或劳务单位的款项，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列。

   （10）“预收账款”项目：反映预收账款金额，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列。

   （11）有许多项目可以直接根据科目余额填列，如：固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积等，这些项目很容易填列，考生不必过多关注。

   （12）“未分配利润”项目：反映企业尚未分配的利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。在年末“本年利润”科目转平后，则直接根据“利润分配”科目的余额填列（如为借方余额，表示亏损）。

   （二）利润表和利润分配表

   1、利润表的概念

   利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。

   2、利润表的编制

   报表各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列。

   3、利润分配表的编制

   报表各项目主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。

   一般来说，若考题与利润表、利润分配表、资产负债表有关，首先是编制相关业务的会计分录，然后编制会计报表。因此，考生应注意掌握前面章节涉及的会计要素确认、计量和记录等内容。

   4、利润表的格式和内容

   利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。编制多步式利润表分为四个主要步骤：

   （1）以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。

   （2）以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。

   （3）以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

   （4）以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。

   注意：自2005年起，教材删除了现金流量表和会计报表附注的内容。

(责任编辑：徐斌)