搜狐首页-新闻-体育-娱乐-财经-IT-汽车-房产-家居-女人-TV-ChinaRen-邮件-博客-BBS-搜狗 
06《初级会计实务》第二章会计核算基础讲义
  时间:2005年12月01日16:58      我来说两句我来说两句(0)
 

北京租房信息何处寻?订阅免费RSS租房信息!

2006年初级会计职称考试 《初级会计实务》第二章 会计核算基础 讲义

    本章讲义结构

    
 

    第二章 会计核算基础

    本节主要会计原理的内容,包括:

    △  核算的基础、核算的内容。

    △  账户的设置

    △  科目的种类

    △  借贷记账法的内容

    △  如何设账

    △  会计凭证:填制会计凭证、审核会计凭证、会计凭证的传递和保管

    △  账簿的种类、各账簿之间的对应关系及账簿的登记

    △  月末对账、结账、甚至错账更正

    注意:在考试中,本章所占分数并不小。
内容不难,但比较杂。

    

    第一节 会计核算的具体内容与一般要求

    一、会计核算的具体内容

    会计核算的内容是资金运动,包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。具体而言,实际上是经济交易或者经济事项。经济交易和事项具体包括:

    ▲  款项和有价证券的收付

    ▲  财务的收发以及增减和使用

    ▲  债权债务的发生、结算

    ▲  资本的增减

    ▲  收入、支出、费用、成本的计算

    ▲  财务成果的计算和处理

    注意:会计核算的具体内容可以出选择题,如下面那些属于或者说不属于会计核算的内容,能选出来就可以啦。另外,会计核算的内容并不包括没有发生的,如现金流量计划的问题。

    二、会计核算的一般要求

    选择题:下列核算行为是正确的()

    A. 企业按统一会计制度的要求,设置账簿,对本企业的经济活动进行统一的核算。

    B. 根据企业的实际情况,单独设职工福利账簿,且不对外公开,企业内部使用。――――解析:不对,要求规定:发生的各项经济业务事项应当依法设置会计账簿,统一进行登记、核算,不得违反《会计法》和统一的会计制度的要求私设账簿。

    C. 股份制企业根据企业的需要设置多个账簿,期末汇总编制成为会计报表

    D. 单位自行设立固定资产明细分类账,对固定资产进行详细的核算―――解析:不是私设账簿,这是属于为了加强它的管理,不违反规定。

    E. 企业涉外经济业务很多,因此企业选用了某一种外国文字来编制会计报表。

    答案:ACD

    

    第二节 会计科目和账户

    一、会计科目

    (一)概念和意义

    会计科目:是对会计要素的进一步的分类,是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

    例如:资产有很多不同的项目,有存在银行的钱――银行存款;有放在企业的钱――现金;销售产品没有收回款项,称为“应收账款”,开出商业汇票,则称为“应收票据”;

    会计科目的意义:看看就可以啦

    注意:但会计科目的分类要重点掌握。

    (二)会计科目的分类

    会计科目分为:资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。

    注意:如果会计科目类别没搞清楚,后面学习就会较费劲。

    选择题:以下科目属于损益类的科目()

    A. 管理费用

    B. 制造费用―――解析:成本类

    C. 主营业务成本

    D. 待摊费用―――解析:资产类

    【解析】AC

    二、账户

    会计科目和账户的问题必须连贯起来进行把握,会计科目和账户之间存在密切的关系

    (一)账户概念及分类

    账户:是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

    账户的分类和科目的分类一样,分为五大类:资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。

    账户按详简程度分,也可分为总分类账户和明细分类账户,两者之间的关系,在后面还会涉及到。

    (二)账户的基本结构(特别掌握)

    大家必须要特别明确:账户都是有两面的,通过方向来区分核算的内容,从借贷记账法角度来说,左边是借方,右边是贷方;左边减少,右边增加;左边增加,右边减少。至于那边记增加,那边记减少,通过不同的记账方法、不同种类的账户才能区分出来。

    

    第三节 借贷记账法

    一、借贷记账法的概念

    (一)定义:借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。复式记账法是一笔经济业务发生时,要在两个或两个以上的相互联系的账户中相应的进行记录。

    (二)借贷记账法的内容

    1.借贷记帐法的记帐符号

    在借贷记账法中(丁字账户),
,至于那边记增加,那边记减少,必须结合不同种类的账户才能区分出来。

    2.借贷记帐法的账户结构(重点掌握)

    
 

    注意:把损、益两个相反的账户放在一起,因为都是为了计算企业当期的经营成果的账户,而且这些账户在期末都是要转到本年利润的,期末也没有余额。

    另外,借贷记账法的账户结构是非常重要的,要大家深入重点掌握这个内容。考试不会直接考,但是会对后面的学习有直接影响。

    3.借贷记账法的记账规则

    有借必有贷,借贷必相等。具体表现类型为:

    ●  资产与权益同时增加,总额增加

    ●  资产与权益同时减少,总额减少

    ●  资产内部有增有减,总额不变

    ●  权益内部有增有减,总额不变

    注意:此考点易考小的选择性题,必须明确每一个经济业务发生以后,都会出现有借必有贷,借贷必相等,但并不是说有增加就必有减少。

    举例一个例子来说,接受投资者投资,存入开户银行,银行存款这项资产增加,所有者权益的实收资本也增加。

    例题,某企业05年10月初,资产总额100万元,05.10收回前欠款10万存入开户银行,则企业资产并没有增加,而是企业资产内部结构发生变化,总额并没有发生变化。但如果说,企业向银行取得借款存入开户银行,银行存款这项资产增加啦,短期借款或长期借款这项负债增加啦,资产与权益同时增加;如果用银行存款归还借款,那么资产减少,负债也减少。

    4.借贷记账法的试算平衡

    1) 借贷记账法的试算平衡实际包括两类试算平衡:发生额试算平衡、余额试算平衡。

    选择题:发生额试算平衡的理论基础是:

    A.有借必有贷,借贷必相等

    B. 资产=负债+所有者权益,这一会计等式的要求

    C. 复试记账法的要求

    D. 会计要素的要求

    答案:A

    发生额试算平衡是指所有账户的借方发生额加总在一起应该等于所有账户的贷方发生额加总在一起。即发生额试算平衡公式:所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计,依据就是“有借必有贷,借贷必相等”。

    如果问借贷记账法的余额试算平衡的理论基础是什么,理论基础为会计恒等式:资产=负债+所有者权益。由于资产账户余额在借方,负债账户余额在贷方,所有者权益账户余额在贷方,损益类没余额,成本类与资产相同,故等式也可解释为:所有账户的借方余额之和=所有账户的贷方余额之和。

    2) 试算平衡的局限性

    试算平衡,借贷相,就认为没有问题。但即使试算平衡啦,仍然可能是有问题的。可能存在什么问题呢?

    举例:假设选项:

    A. 漏计某项经济业务

    B. 重计了某项经济业务

    C. 某项经济业务使用账户错误,误将资产计入了负债。

    D. 某项经济业务借贷记反。

    【解析ABD

    漏计某项经济业务,借贷都漏计,试算平衡;重计了某项经济业务,同样道理,也是平衡的,借贷颠倒,同样试算是平衡的,

    二、总分类账户与明细分类账户

    1.概念

    总分类账户:是根据总分类科目设置的,总括反映经济活动内容的账户。

    明细分类账户:是根据明细分类科目设置的,详细具体的反映经济业务内容的账户。

    注意:总分类账户与明细分类账户之间存在对应的关系。两者是一种平行登记的关系,登记依据是相同的,方向是相同的,期间是相同的,金额是相同的(包括发生额和余额)。

    2.对应账户

    平行登记关系是否是账户对应关系,举例:账户对应关系是指()

    A. 总分类账户与明细分类账户之间的平行登记关系

    B. 有关账户之间应借应贷的关系

    C. 资产账户与权益账户之间的关系

    D. 损益类账户之间的对应关系

    【解析】B

    账户对应关系是在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷的关系。不是总分类账户与明细分类账户之间的关系,而是应借什么,应贷什么。

    3.会计分录

    会计分录:是指某项经济业务标明其应借应贷账户及其余额的记录,包括三个要素:

    ■  借贷的记账符号

    ■  会计科目(账户的名称)

    ■  金额

    例题:会计分录应包括那些内容,给出很多选项,记住只有借贷方向、账户的名称、金额。

    提醒大家:在做计算题、综合题时,会经常些会计分录的,会计分录一定要写全。

    

    第四节 会计凭证

    注意:此节是选择题、判断题特别常见的一个内容。

    主要内容:

    ☆  会计凭证的定义、意义

    ☆  会计凭证的分类及标准

    

    注意:还有原始凭证的分类标准,这些分类是一个层次一个层次的,是必须搞清楚的。

    一、 原始凭证

    (一)原始凭证的基本内容

    ▲  原始凭证的名称

    ▲  填制日期

    ▲  接受单位的名称

    ▲  业务内容

    ▲  有关人员的签章

    ▲  凭证的附件

    注意:应与记账凭证的基本内容区分开来,记账凭证基本内容有借贷方向及科目名称等,原始凭证没有,学习原始凭证与记账凭证时,应区分它们有什么相同的地方、有什么不同的地方。

    (二)原始凭证的分类

    

    选择题:职工出差借款单,按填制方法来说,属于()

    A. 自制原始凭证

    B. 外来原始凭证

    C. 一次凭证

    D. 累计凭证

    【解析】C

    自制原始凭证不选,自制原始凭证时按来源分的,题目是按填制方法来问的,按填制方法,职工出差的借款单属于一次凭证,虽然职工出差借款单是自制凭证,但不符合题意(按填制方法划分)。

    注意:累计凭证也是经常涉及到的,如限额领料单。

    

    注意:凭证到底是按来源不同、格式不同、还是按填制手续及内容不同,划分标准不一样,分的类别也就不一样。

    (三)原始凭证的填制要求

    (四)原始凭证的审核

    注意:应与记账凭证的审核对应进行学习。例如:

    选择题:以下()属于原始凭证审核的内容:

    A. 审核凭证的合法性

    B. 审核凭证的真实性

    C. 审核凭证使用科目的正确性

    D. 审核金额的正确性

    【解析】ABD

    原始凭证审核不涉及科目的问题,审核科目是否正确,是记账凭证审核的内容。

    注意:如果原始凭证填制错误,应重新开具,不得在原始凭证上进行更正。

    二、记账凭证

    (一)记账凭证的基本内容

    注意:应结合原始凭证的基本内容来学习。

    (二)记账凭证的种类

    注意:记账凭证标志、类别的问题同样要注意刚才讲的原始凭证的内容。

    例如:记账凭证按反映的经济内容来划分,可分为()

    A. 复式记账凭证

    B. 单式记账凭证

    C. 收款凭证

    D. 付款凭证

    E. 转账凭证

    F. 通用记账凭证

    【解析】CDE

    按经济内容划分,分为收款凭证、付款凭证、转账凭证;单式记账凭证、复式记账凭证是按填制方法划分的。

    

    (1) 收款凭证:涉及现金资金、银行存款收入的,填制收款凭证。

    (2) 付款凭证:涉及银行存款、现金付出的,填制付款凭证

    (3) 转账凭证:既不涉及货币资金收入,也不涉及其付出的,填转账凭证。

    例题:如果从银行提取现金、或者将现金存入开户银行,应填(B)凭证

    A. 收款凭证

    B. 付款凭证

    C. 转账凭证

    D. 通用记账凭证

    【解析】肯定不会填转账凭证,因为只要涉及货币资金收付的,不会填转账凭证;在本题既涉及货币资金收又涉及货币资金付,如果都填的话就会重复,因此,人为的规定,在这种情况下,我们只编制付款凭证,而不编收款凭证。

    (三)记账凭证审核

    该问题在前面进行说明过,结合原始凭证审核进行学习。

    三、会计凭证的传递和保管

    (一)会计凭证的传递

    注意:要知道会计凭证传递是从什么时候到什么时候,在这个过程中怎么进行传递的。

    选择题:会计凭证传递是指()在单位内部有关人员及其有关部门之间传递的这种程序和时间

    A. 从凭证取得到编制记账凭证为止

    B. 从取得原始凭证到登记账簿为止

    C. 从填制记账凭证到编制报表为止

    D. 会计凭证从填制到归档为止

    【解析】D

    会计凭证传递是指从填制开始到归档为止。

    (二)会计凭证的保管

    注意:是考试经常出现的一个问题,尤其是保管的时间问题。有关整理、装订等问题,大家看看就可以啦。

    

    第五节 会计账簿

    注意:会计账簿种类的问题。要特别区分划分的标准。

    一、会计账簿的种类

    
 

    注意:学习时,并不是知道标志下分为那几个类别就行啦,而是要特别注意,什么样的账户用什么种类的账簿。

    如现金日记账,按外形特征分,一定要使用定本式账簿;从账页格式上分,现金日记账采用三栏式的账簿;从用途进行划分,现金日记账属于一种序时账簿。

    在比如,固定资产总分类账,按用途分,为分类账;按账页格式分,为三栏式账簿;从外形特征分,属于订本账。固定资产明细分类账,通常是卡片式明细分类账,也是三栏式的。

    选择题:以下()账簿应该设为数量金额式。

    A. 固定资产总分类账

    B. 现金日记账

    C. 原材料明细分类账―――解析:原材料明细分类账既要反映数量,又要反 映金额,故采用数量金额式。

    D. 管理费用明细分类账―――解析:一般采用多栏式。

    【答案】C

    选择题:下列明细分类账中,可以采用数量金额式的()

    A. 库存商品明细分类账

    B. 应付账款明细分类账―――解析:常采用三栏式账簿

    C. 管理费用明细分类账―――解析:多采用多栏式明细分类账

    D. 待摊费用明细分类账―――解析:多采用三栏式的

    【答案】A

    强调:把不同的账簿结合起来进行学习。

    二、会计账簿登记

    (一)账簿的主要内容及登记要求

    1.账簿的主要内容

    2.账簿登记的要求

    

    现金日记账的格式:可以采用三栏式,也可以采用多栏式(采用得比较少),要求采用订本式日记账,不能采用活页式、卡片式(确保安全性)。

    (2)银行存款日记账

    选择题:下列登记银行存款日记账的正确方法有(ABC)

    A. 逐日逐笔登记并结出余额

    B. 根据业务企业在银行开立的账户和币种分别设立日记账

    C. 银行存款日记账只能使用订本式日记账,不能使用活页式和卡片式。

    D. 业务量少的单位,用银行存款对账单代替日记账――解析:银行存款对账单是一项原始凭证,不能代替日记账,必须设立日记账(银行存款日记账、现金日记账属于特种日记账)。

    注意:银行存款日记账、现金日记账的格式、外表形式、登记人员、登记根据等等。

    2.总分类账的格式和登记方法

    总分类账一般格式为三栏式总分类账。总分类账都要求式订本式的(外表形式),其登记依据要考虑账务处理程序问题,账务处理程序不同,总分类账的登记依据也就不同。

    如考选择题问总分类账登记的依据考虑的因素是什么。其中有一备选答案:账务处理程序或会计核算组织程序。就是根据这一依据判别的。

    3.明细分类账的格式和登记方法

    注意:要求大家掌握明细分类账的格式,一定要区分不同种类的明细分类账,格式是不同的。

    一般来说,损益类的都采用多栏式的,对于财产物资(库存商品、原材料)明细分类账,既要反映数量,又要反映单价和金额,所以采用数量金额式的明细分类账。债权债务的明细分类账使用三栏式明细分类账。

    登账的要求实际讲的是采用什么格式、外表形式、根据什么进行登记的、怎么进行登记的。这些问题要与账簿的分类结合在一起。

    三、对账和结账

    (一)对账:期末时将账证,账实,账账进行核对。主要包括三大内容:账证核对、账账核对、账实核对。

    1. 账证核对:将账簿记录和会计凭证进行核对。

    2. 账账核对:(1)总分类账内部进行核对(试算平衡);(2)总分类账和明细分类账核对;(3)总分类账和日记账核对;(4)明细分类账之间核对。

    选择题:账账核对包括(ABCD)内容:

    A. 总分类账内部的借方发生额与贷方发生额进行核对

    B. 总分类账内部的借方余额与贷方余额进行核对

    C. 总分类账余额和明细分类账余额核对

    D. 总分类账余额和有关日记账余额核对

    E. 银行日记账余额余银行对账单进行核对―――解析:这不是账账核对,这是账实核对。

    3. 账实核对:(1)现金日记账和现金的实存数进行核对;(2)银行存款日记账账面余额和银行对账单的余额进行核对;(3)各项财产物资明细账账面余额和财产物资的实有数进行核对;(4)债权债务明细账账面余额和对方单位的账面记录进行核对。

    注意:容易与账账核对混淆。如债权债务明细账账面余额和对方单位的账面记录进行核对易误以为是账账核对。

    (二)结账

    通常包括两个方面的内容:一是结清各种损益类的账户,转入“本年利润”,计算本期利润;二是结清各资产,负债,所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。

    注:结账方法(比较实务的内容)大家自己看看。

    四、错账查找与更正方法

    (一)错账查找方法

    错账查找的方法:差数法(借方发生额等于贷方发生额);尾数法;除2法(差数除以2);除9法(差数除以9)。不同的方法适用不同的错误的。

    注意:此考点出题时,一般时,已知错误,问用什么方法查找或已知方法,问用来查找什么样的错误。学习时应该明确什么方法适用什么情况。

    如,本来借、贷方分别计500元,但是都计借方或贷方啦,这种情况下,用除2法就可以发现,即借贷双方余额进行比较,差数(1000)/2=500。

    有时采用除9的方法,除9的方法通常适用情况:1.将数字写小。如本来50000写成5000;2.将数字写大。如本来5000写成50000;3.相邻数字颠倒。如本来78写成87。

    有时采用差数法,尾数的方法,两者是有共性的,尾数方法更直接。

    (二)错账更正方法

    差错更正方法:

    1.划线更正法(记账凭证没问题,只是账簿的错误)

    2.红字更正法(记账凭证有问题)

    3.补充登记法(凭证金额少计)

    注意:原始凭证错误,须重新开具不能更正,此处是指记账凭证有问题,不是原始凭证有问题。

    
 

    第六节 账务处理程序

    选择题:账务处理程序的标志是()

    A. 编制汇总原始凭证的依据不同

    B. 编制记账凭证的依据不同

    C. 登记总分类账的依据不同

    D. 编制会计报表的依据不同

    【解析】C

    不同的账务处理程序本质不同:登记总分类账的依据不同。

    一、账务处理程序的种类

    记账凭证账务处理程序:根据记账凭证直接登记总分类账。

    汇总记账凭证账务处理程序:根据汇总记账凭证登记总分类账。

    科目汇总表账务处理程序:根据科目汇总表登记总分类账

    注:不同的账务处理程序也有相同的地方。

    选择题:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序共同遵循的程序有(ACD)

    A. 根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证来登记明细分类账。――解析:明细分类账是按原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证来逐笔登记的,不论那个账务处理程序都是一样的。

    B. 根据记账凭证逐笔登记总分类账――解析:这是属于记账凭证账务处理程序,是三种处理程序不同的地方。

    C. 期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额要与相关总分类的余额进行核对。―――解析:这是账账核对,每个账务处理程序都应该做的工作。

    D. 根据总分类账和明细分类账来编制会计报表――-解析:对账之后,应该根据总分类账和明细分类账来编制会计报表,这是三种程序都有的。

    总结:各种账务处理程序都有共同之处:都是根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证,根据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账,根据记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证来登记明细分类账。采用不同的依据登记总分类账之后,总分类账与日记账、明细分类账要核对,核对相符之后,根据总分类账和明细分类账来编制会计报表。

    书上三张表,它的外围是一样的,只有中间一点不一样,就是登记总分类账不一样。

    除知道各种账务处理程序的异同点之外,还应知道各种程序的优缺点。

    

    第七节 财产清查

    财产清查是指通过账和实进行核对看是否吻合。实包括:货币资金,实物资产和债权债务。

    财产清查的种类

    

    注意:不仅知道种类,还要能运用。

    举例:下列各种情况,需要进行全面清查的有(BCDE)

    

    清查方法(重点掌握)

    1.货币资金

    (1)现金的清查,采用实地盘点。

    (2)银行存款的清查,与银行对账单核对(账实核对)。核对不一致的原因:一是未达账项(编制银行存款余额调节表);二是一方或双方的错误。

    2.实物资产

    (1)实地盘点法

    (2)技术推算法(特殊物:数量多、体积大等不易清点之物)

    盘存之后,填制盘存单,编制实存账存对比表。

    3.往来款项(询证函)。编制往来款项对账单。

    

    第八节 会计档案

    会计档案的保管期限(比较容易出现选择题):

    ●  会计凭证,包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证,要求保管15年;

    ●  账簿,不论是日记账、总分类账、还是明细分类账都是15年(现金日记账,银行存款日记账保管25年);

    ●  会计报表,如果是年度会计报表要永久保管,如果是月、季报表要求保存3年,

    ●  固定资产报废后再保管5年

    

    第九节 会计电算化

    涉及:会计电算化的内容、选择计算机运行的环境和软件、利用计算机等进行会计核算时,岗位的设置、软件初始化、软件运行要求、电算化会计档案的管理。

    注意:电算化会计档案内容。

    本章总结:本章通常占15分左右,内容时零散的,靠大家仔细的看书。

来源:财考网

(责任编辑:徐斌)



共找到 174 个相关新闻.

危险玩具走俏小学校园
百封英文求爱信突现校园
·女生必看:男生眼中的女大学生
·男生必看:给在校大学男生26个警告
·向开宝马上学的女大学生致敬
·[投票]你如何看待师生恋?
·为什么反对金庸小说入选教材
·中国教育的搞笑“校规”不完全纪录(组图)
·多少年了,孩子们还是奔跑在公路上(图)
·情色声讯袭击校园学生陷其中(图)
·当前中小学校长的十大丑态
·再见06考研—一个选择与放弃的故事
·大叔我坐上了成考这把椅
·自考生考研,辛酸有谁知?
·55岁农民喜获全国优秀自考生称号
·诸位考CET的兄弟,帮大三的我一把
·我在北外没学到的十句话--嘻嘻
·幽默专贴:开心一笑,四级跑不掉!


页面功能   【我来说两句】 【热点排行】 【推荐】 【字体:  】 【打印】  【关闭

 ■ 相关链接
·06初级会计《初级会计实务》第一章总论讲义(12/01 16:53)
·05年会计职称《初级会计实务》考题及答案(11/15 07:08)
·初级会计实务重点导读(11/07 11:52)
·初级会计实务重点导读(11/03 10:32)
·2006会计职称考试教材勘误—初级会计实务(11/02 10:40)

 ■ 我来说两句
用  户:        匿名发出:
请各位遵纪守法并注意语言文明。
 
*经营许可证编号:京ICP00000008号
*《互联网电子公告服务管理规定》
*《全国人大常委会关于维护互联网安全的规定》
手机
包月自写5分钱/条

最新制作 想唱就唱
夏天的味道 哪一站



精品专题推荐:
谁说赚钱难告诉你秘诀
测IQ交朋友,非常速配
就让你笑火暴搞笑到底

短信订阅
焦点新闻魅力贴士伊甸指南魔鬼辞典
自助游
网上闯关玩游戏 赢大奖啦

不同年龄的接吻结局
 ·真实偷拍北影学院美眉
 ·家庭暴力血淋淋的教训






news
搜狐分类 ·搜狐招商


搜狐商城
·护肤十大品牌3折起
·零距离体验国际香水
·超女-终极PK ¥26
·全国注册会计师考试
·新东方英语精品荟萃
·Photoshop CS经典
更多...
-- 给编辑写信
Copyright © 2017 Sohu.com Inc. All Rights Reserved.搜狐公司 版权所有 全部新闻 全部博文