四、计算解析题： 1.答案：

　　（1）甲公司销售商品时的会计分录：

　　借：应收账款 2016000 贷：营业务收入 1800000

　　应交税金－应交增值税（销项税额） 306000

　　（2）①假定乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司编制的会计分录：

　　借：银行存款 2070000

　　财务费用 36000

　　贷：应收账款 2106000 ②假定乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司编制的会计分录：

　　借：银行存款 2088000

　　财务费用 18000

　　贷：应收账款 2106000

　　③假定乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司编制的会计分录：

　　借：银行存款 2106000

　　贷：应收账款 2106000

　　2．答案：

　　（1） A材料5日发出的成本＝80×100＝8000（元）

　　（2） A材料12日发出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）

　　（3） A材料25日发出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）

　　（4） A材料期末结存的成本＝60×110＝6600（元）

　　3．答案：

　　（1） 编制甲公司购入设备时的会计分录

　　固定资产的入账价值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）

　　借：固定资产 120000

　　贷：银行存款 120000

　　（2） 分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额

　　该机器设备于2000年12月20日购入，当月增加当月不提折旧，从下月起开始计提折旧。

　　2001年度应计提的折旧＝120000×2÷5＝48000（元）

　　2002年度应计提的折旧＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）

　　2003年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）

　　2004年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）

　　（3） 编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。

　　借：制造费用 48000

　　贷：累计折旧 48000

　　4. 答案：

　　（1） 计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录：

　　按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。超过扣除限额标准的部分，应调增利润总额10万元。

　　甲公司本期所得税费用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（万元）

　　借：所得税 132

　　贷：应交税金－应交所得税 132

　　（2） 编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录：

　　甲公司本年的净利润＝390-132＝258（万元）

　　提取法定盈余公积＝258×10％＝25.8（万元）

　　提取法定公益金＝258×5％＝12.9（万元）

　　借：利润分配－提取法定盈余公积 25.8

　　－提取法定公益金 12.9

　　贷：盈余公积－法定盈余公积 25.8

　　－法定公益金 12.9

　　（3） 编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录：

　　借：利润分配－提取任意盈余公积 10

　　贷：盈余公积－任意盈余公积 10

　　（4） 编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：

　　借：利润分配－应付普通股股利 40

　　贷：应付股利 40

　　（5） 计算年末未分配利润

　　年末未分配利润＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（万元）

(责任编辑：徐斌)