四、计算分析题

　　1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司，为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30。

　　要求：

　　（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

　　（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

　　①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　2．甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：

　　（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。

　　（2）5日，发出材料80公斤。

　　（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。

　　（4）12日，发出A材料130公斤。

　　（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。

　　（6）25日，发出A材料30公斤。

　　要求：根据上述资料，计算A材料

　　（1）5日发出的成本

　　（2）12日发出的成本

　　（3）25日发出的成本

　　（4）期末结存的成本

　　3．甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

　　2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。

　　要求：

　　（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。

　　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。

　　（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年未计提一次）。

　　4．甲公司2000年度的有关资料如下：

　　（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

　　（2）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。

　　（3）提取任意盈余公积10万元。

　　（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。

　　要求：

　　（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

　　（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

　　（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

　　（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

　　（5）计算年末末分配利润。

　　（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

(责任编辑：徐斌)