(4)根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。

　　2003年12月31日固定资产的账面价值=4900-(4900-100)÷8×3-360=2740.

　　则2004年应计提折旧=(2740-100)÷5=528万元.

　　2004年末账面价值=2740-528=2212万元

　　不考虑减值准备情况下的账面价值=

　　4900-(4900-100)÷8×4=2500万元小于可收回金额2600万元.则应转回的准备是2500-2212=288万元.转回累计折旧=(4900-100)÷8-528=72万元.

　　借:管理费用 528

　　贷:累计折旧 528

　　借:固定资产减值准备360

　　贷:营业外支出 288

　　累计折旧 72

　　(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。

　　应纳税所得额=[8000+40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%

　　8274×33%=2730.42万元

　　递延税款=[40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%=72.60万元

　　所得费用=8000*33%=2640

　　借:所得税 2640

　　递延税款 90.42

　　贷:应交税金----应交所得税 2730.42

　　2.甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率}33 %。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。

　　(1)为执行《企业会计制度》，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题:

　　①甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为21丝万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息5万元，应计入管理费用的支出‘40拜元。

　　该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预士州亥办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

　　②以400万元的价格于2002年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

　　③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为2002年营业费用的为200万元。

　　④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20 % ,2003年的毛利率为25 % o

　　(2)为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更:

　　①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。20(”年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账

　　准备计提比例如下:

　　┌──────────┬────┬────┬────┬────┐

　　│项目 │1年以内 │1至2年 │2至3年 │3年以上 │

　　├──────────┼────┼────┼────┼────┤

　　│2003年12月31日应收账│3000万元│500万元 │300万元 │200万元 │

　　│款余额 │ │ │ │ │

　　├──────────┼────┼────┼────┼────┤

　　│2004年起坏账准备计提│10% │20% │40 % │100% │

　　│比例 │ │ │ │ │

　　└──────────┴────┴────┴────┴────┘

　　②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。

(责任编辑：徐斌)