(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。

　　该设备系2000年12月购人并投人使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。

　　其他有关资料如下：

　　(1)上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。

　　(2)甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。

　　(3)甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期

　　股权投资均未计提跌价准备或减值准备。

　　(4)甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发

　　生变更。

　　(5)甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法

　　的规定。

　　要求

　　(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

　　(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。

　　(3)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。

　　(4)根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。

　　(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。

　　参考答案

　　(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

　　A产品的可变现净值=280×（13-0.5)=3500万元大于成本2800万元,则A产品不用计提准备.

　　B产品有合部分的可变现净值=300×（3.2-0.2)=900万元,对应的成本=300×3=900.则有合同部分不用计提准备.无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2)=560万元,对应的成本=200×3=600万元.应计提准备=600-560=40万元.

　　C产品的可变更现净值=1000×（2-0.15)=1850万元,对应的成本是1700万元,则C产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元回来.

　　D配件的对应的产品C的成本=600+400×0.25=700万元,可变现净值=400*(2-0.15)=740万元.则D配件不用计提准备

　　分录:

　　借:管理费用—计提准备跌价准备 40

　　贷:存货跌价准备---B产品 40

　　借: 存货跌价准备---C产品 50

　　贷: 管理费用—计提准备跌价准备 50

　　(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。

　　X股票在12月31日计提的准备前的短期投资的账面成本=200-8=192万元.则应计提的准备=192-20×8-20=12万元.

　　借:投资收益 12

　　贷: 短期投资跌价准备 12

　　Y股票应计的准备=8×17大于128所以应转回16万元.

　　借:短期投资跌价准备 16

　　贷:投资收益 16

　　Z股票应计提准备=108-16×6-18=-6

　　借: 借:短期投资跌价准备 6

　　贷:投资收益 6

　　(3)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。

　　长期股权投资的投资成本=8000-5300=2700万元.则应计提准备2700-2100=600万元.

　　借:投资收益 600

　　贷:长期投资减值准备 600

(责任编辑：徐斌)