要求：

　　(1)针对资料一第(1)至第(12)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

　　(2)针对资料一第(8)项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个会计报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。

　　(3)针对资料一第(1)至第(12)项，假定不考虑相关凭据编号的连续性，请指出哪一项与“入账的销货业务确系已经发给真实的顾客”这一内部控制目标相关，并确定针对该内部控制目标的测试程序。

　　(4)针对资料二第(1)至第(8)事项，请分别指出这些事项主要与哪一个或者哪几个会计报表项目的何种认定相关(会计报表项目仅限于应收账款、存货、应付账款和主营业务收入)。

　　(5)针对资料二第(1)至第(8)事项，假定不考虑其他条件，请指出哪些事项表明相关内部控制存在并执行有效，并简要说明理由。

　　(6)针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，请分别判断与主营业务收入的发生认定和完整性认定相关的内部控制程序是否有效［请说明所做判断是以资料二第(1)至第(8)事项中的哪一个或者哪几个事项为依据的］，并在此基础上，分别确定针对主营业务收入的发生认定和完整性认定的内部控制的控制风险水平。

　　答案：

　　(一)

　　(1)不存在内控缺陷；

　　因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。

　　(2)存在内部控制的缺陷；

　　因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。

　　应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。

　　(3)不存在内部控制缺陷；

　　对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订3联是正确的。

　　(4)不存在内部控制缺陷

　　(5)存在内部控制缺陷

　　对于出纳人员，不能编制银行存款余额调节表，这个是属于不相容的两个职务，是要由不同的人员进行的。

　　建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调节表，由出纳登记现金和银行存款日记账。

　　(6)存在内部控制缺陷；

　　对于一式三联的领料单，在仓库发出原材料后，以其中一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。而该单位有一联是给领料部门所以不正确。

　　建议其把其余两联送会计部门进行核算。

　　(7)不存在内部控制的缺陷；

　　(8)存在内部控制缺陷；

　　对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。

　　建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。

　　(9)不存在内部控制缺陷；

　　(10)存在内部控制缺陷；

　　对于基础信息的修改是属于财务数据应当由财务部门的人员来完成，不应当由信息部门完成修改。

　　建议其对于有修改权限的信息部门的人员取消其权限，授权财务人员进行负责。

　　(11)、不存在内部控制缺陷

　　因为对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。

　　(12)、不存在内部控制缺陷

　　(二)

　　一项关键的内部控制缺陷就是指的对于赊销由销售人员进行审批相对应的内部控制。

　　关键的内部控制程序是：检查顾客的赊销是否经授权批准。

　　与应收帐款和收入项目的；存在与发生，估价和分摊的认定是相关的。

　　建议其被审计单位对于赊销的客户应当由负责信用审批的部门负责审批。

(责任编辑：徐斌)