注册会计师考试增值税公式汇总

　　一、 境内

　　1、 税额=销项税-进项税

　　2、 销项税=销售额,率

　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本,（1+成利率）

　　4、 征增税及消税：

　　组税价=成本,（1+成润率）+消税

　　组税价=成本,（1+成润率）/（1-消率）

　　4、含税额换

　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）

　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

　　5、 购农销农品，或向小纳人购农品：

　　准扣的进税=买价,扣率（13%）

　　6、 一般纳人外购货物付的运费

　　准扣的进税=运费,扣除率

　　,,随运付的装卸、保费不扣

　　7、 小纳人纳额=销项额,征率（6%或4%）

　　,,不扣进额

　　8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

　　9、 自来水公司销水（6%）

　　不含税销额=发票额,（1+征率）

　　二、 进口货

　　1、 组税价=关税完价+关税+消税

　　2、 纳额=组税价,税率

　　三、 出口货物退（免）税

　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

　　（2）免抵退税=FOB,外汇RMB牌价,退率-免抵退税抵减额

　　,,FOB：出口货物离岸价。

　　,,免抵退税抵减额=免税购原料价,退税率

　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

　　（3）应退税和免抵税

　　A、 如期末留抵税≤免抵退税，则

　　应退税=期末留抵税

　　免抵税=免抵退税-应退税

　　B、 期末留抵税>免抵退税，则：

　　应退税=免抵退税

　　免抵税=0

　　,,,期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

　　（4）免抵退税不得免和抵税

　　免抵退税不免和抵税=FOB,外汇RMB牌价,（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

　　(因为存在出口货物征收率与退税率之间的差额，所以有“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，也就是这一部分实际是征收了而没有退税的)

　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价,（出口征率-出口货物退率）

　　2、 先征后退

　　（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

　　应退税额=外贸购不含增税购进金额,退税率

　　（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

　　A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）,6%或5%

　　B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

　　退税=增税发票金额,6%或5%。

　　C、 外企托生企加工出口货的退税规定：

　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项,原辅料退税率