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2005年中级会计职称答疑周刊第十一期

LEARNING.SOHU.COM    2005年7月14日19:21   [ 中华会计网 ]
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  问题一:如何理解“放弃现金折扣成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360/(信用期-折扣期)这个公式? 公式中为何要乘以360/(信用期-折扣期)?

  解答:“放弃现金折扣成本”的含义是“如果放弃现金折扣”(即不在折扣期内付款)则要承担的资金成本。其实“放弃折扣成本的公式”就是一个计算借款年利率的问题,(信用期-折扣期)表示的是“延期付款天数”即“实际用款天数”;举例说明如下:

  假如:现金折扣条件是1/10,n/30,应付账款总额为10000元,则:

  如果第10天付款只需付10000×(1-1%)=9900(元)

  如果第30天付款需要付10000元;

  所以,相当于因为使用了这笔款(30-10)=20(天),需要支付(10000-9900)=100(元)利息,而借款本金是第10天付款的金额9900元,因此,这笔借款的年利率为:

  100/9900×(360÷20)=(10000×1%)÷[10000×(1-1%)]×360÷(30-10)

  =1%÷(1-1%)×360÷(30-10)

  所以放弃现金折扣成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360/(信用期-折扣期)

  问题二:由总资金直线方程y=a+bx如何推导出含求和符号的求a.b的方程组?

  解答:已知y=a+bx (1)

  将(1)式两边取和可得:∑y=na+b∑x (2)

  将(1)式两边同乘以x可得: xy=ax+bx2 (3)

  将(3)式两边取和可得:∑xy=a∑x+b∑x2 (4)

  将(2)(4)式联立即可得出方程组。

  问题三:某公司2003年1月1日平价发行面值1000元,利率为10%,期限为5年,每年年末付息、到期还本的债券,当时市场利率为10%,2年后,市场利率上升至12%,假定现在是2005年1月1日,则该债券的价值为多少?

  答案:1000×10%×(P/A,12%,3)+1000×(P/F,12%,3)

  请问为什么是3年,而不是2年? 是指前3年,还是后3年?请回答,谢谢!

  解答:计算债券价值是对持有债券期间将会获得的利息和本金收入的折现,在计算债券价值时,一定要注意计算债券价值的时间点的把握,本题中计算的是2005年1月1日的债券价值,由于债券是2003年1月1日发行的,期限为5年,所以此时距债券的到期日(2008年1月1日)还有三年时间,所以应是3年。这里的三年显然是指后三年,而不是前三年。

  问题四:如果投资项目的预计收益概率分布相同,则预计收益额越大其标准离差越大对否?为什么?

  解答:这句话不正确,举例说明如下:

  假如:A项目的预期收益为: 100 的可能性为80% 200的可能性为20%

  B项目的预期收益为: 200 的可能性为80% 300的可能性为20%

  显然,A、B的预期收益的标准差相等

  问题五:想问一下权益乘数的计算,为什么权益乘数=5,则资产负债率=80%?

  解答:权益乘数=资产总额/所有者权益总额=5,所以资产总额=5×所有者权益总额,负债总额=资产总额-所有者权益总额=4×所有者权益总额,资产负债率=负债总额/资产总额=4×所有者权益总额/5×所有者权益总额=80%。

  问题六:甲、乙两个企业均投入100万元的资本,本年获利均为20万元,但甲企业的获利已全部转化为现金,而乙企业则全部是应收账款。如果在分析时认为这两个企业都获利20万元,经营效果相同。得出这种结论的原因是()

  A.没有考虑利润的取得时间

  B.没有考虑利润的获得和所承担风险的大小

  C.没有考虑所获利润和投入资本的关系

  D.没有考虑所获利润与企业规模大小的关系

  答案:B

  此题为什么不是“A”(没有考虑利润的取得时间)呢?按照“资本利润率没有考虑风险因素”,但本题中乙企业确实是还未收到账款,确实也没有考虑到“利润的取得时间”。结合本题,针对“没有考虑到利润的取得时间”与“没有考虑利润的获得和所承担风险的大小”到底该怎样理解?

  解答:本题考核是资本利润率的缺点,即“资本利润率没有考虑风险因素”,因为甲乙企业的资本利润率都是20%,但是显然经营风险不同。

  提醒您:

  (1)题中给出的甲乙企业的获利时间相同,都是本年获利20万元。“利润”是按照“权责发生制”核算的,销售收入的确认与是否收到账款毫无关系。所以,您的理解不正确,甲乙企业的利润实现的时间完全相同。所以,A不是答案。

  (2)因为乙企业的获利还没有转化为现金,所以,存在着现金无法收回的风险,因此,选项B是答案。

  

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