答疑周刊第十一期--初级实务

　　1.【问题】资金的退出包括向所有者分配利润。关于这点我想问:向投资者分配现金股利和向投资者分配股票股利这两者是相同的吗？

　　【解答】这两者是不相同的,两者的区别主要有:

　　现金股利可以理解为发放现金的形式,而股票股利是指公司采用增发股票的方式分配股利,它不减少企业的资金而是增加了股数,减少了单位股票应该享有的收益金额,既不影响所有者权益总额,也不影响公司的资产和负债.对于股东来讲,增加了股票的数量,却没有增加持股的份额.

　　所以发放股票股利不是资金的退出,而发放现金股利是资金的退出.

　　2. 【问题】双倍余额递减法应该注意什么问题？

　　【解答】由于采用双倍余额递减法在确定折旧率时不考虑固定资产净残值因素,因此,在采用这种方法时,应该注意以下两点:

　　(1)由于每年的折旧额是递减的,因而可能出现某年按双倍余额递减法所提折旧额小于按直线法计提的折旧额。当这一情况在某一折旧年度出现时,应换为按直线法计提折旧,通常在下列条件成立时,改换为直线法计提折旧:

　　该年按双倍余额递减法计算的折旧额≤(当期固定资产期初账面净值—预计净残值)÷剩余使用年限.

　　(2)各年计提折旧后,固定资产账面净值不能小于预计净残值.避免这一现象的方法是在可能出现此现象的那一年转换为直线法,即:将当年年初的固定资产账面净值减去预计净残值,其差额在剩余的使用年限中平均摊销.但在实际工作中,企业一般采用简化的办法,在固定资产预计使用年限到期前两年转换成直线法.

　　3.【问题】请说明发行债券的实际利率法与直线法下溢折价摊销的区别？

　　【解答】当企业按实际利率法进行债券溢折价的摊销时,应是以实际利率乘以各期期初应付债券的账面价值计算各期利息费用,并将该利息费用额与按票面利率支付的利息的差额,作为该期应摊销的债券溢价和折价。

　　实际利率法的特点是：由于债券期初账面价值逐期不同,因而计算出来的利息费用也就逐期不同,溢价发行的债券,是账面价值逐期减少,利息费用也逐期减少;折价发行期债券是账面价值逐期增加，利息费用也逐期增加.当期入账的利息费用与按票面利率支付的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价和折价.

　　4.【问题】我在听课的时候发现这个应收账款商业折扣的例题讲解的时候，这个增值税有时候是按原价款乘上税率得出增值税，有时候是按已经减去折扣后才乘上税率得出增值税，这个区别怎么理解？比如：有一道例题：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率17%，现金折扣条件为2/10，n/20，代垫运费200，按总价法计算应收账款入账金额为：10000×（1-20%）×（1+17%）+200，在这里，计算的增值税是按折扣后的价款计算。

　　另一例题为：某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，现金折扣为2/10，1/20，n/30，则2003年10月24日付清货款，企业实际应收账款的金额为：10000*（1-1%）+1700，在这里，增值税是折扣前的价款增值税。

　　【解答】前者是商业折扣,后者是现金折扣,两种折扣的处理方法是不同的.

　　商业折扣是在价款上给予的优惠,比如购买一定数量的产品就会减少一定数额的价款.这一折扣是在税票上能够体现出来的,在实际购买时已经存在的.所以在开票时按实际的购买价格计算增值税,

　　现金折扣是在以后付款时为了使对方能够尽快付款,所以就给予一定的优惠,这是在以后不能确定的,而与销售是数量没有关系,只与付款的时间有关系,企业在核算时,如果题目要求含税价计算的,则应按应收账款的总额计算,如果要求按不含税价计算,则应按企业的主营业务收入的金额计算现金折扣,税金的金额不变.

　　5.【问题】收取手续费方式与视同买断方式有什么区别？

　　【解答】视同买断方式:

　　即由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价收取所代销的货款,实际售价可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有.由于这种销售本质上仍是代销,委托方将商品交付给受托方时,商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方.因此,委托方在交付商品时不确认收入,受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后,应按实际售价确认为销售收入,并向委托方开具代销清单.委托方收到代销清单时,再确认收入.

　　收取手续费的方式就是只收取手续费,这是两者的主要区别.

　　6.【问题】请说明待摊费用与预提费用的区别？

　　【解答】待摊费用是先支付后摊销,

　　预提费用是先分期计入费用,再支付.

　　比如,先订了一年的报纸,交了1200元,那么做的分录是:

　　借:待摊费用1200

　　贷:银行存款1200

　　每月摊销时;

　　借:管理费用100

　　贷:待摊费用100

　　预提费用:比如短期借款的利息按月预提:

　　预提时:

　　借:财务费用

　　贷:预提费用

　　实际支付时:

　　借:预提费用

　　贷:银行存款

　　7.【问题】银行存款日记账与银行对账单哪个记银行？哪个记企业？

　　【解析】银行存款日记账是企业的银行存款的记录.

　　银行对账单是银行发来的有关企业银行存款的记录,

　　都是登记银行存款的,只不过时间与主体不同.

　　8、【问题】在途物资与物资采购之间的区别.?

　　【解答】两者之间的区别是,商业企业和采用实际成本法核算存货的工业企业,购入但尚未入库的材料通过"在途物资"核算;采用计划成本法核算存货的工业企业,购入但尚未入库的材料通过"物资采购"核算.

　　两者核算的内容是相同的,都是企业购入但尚未入库的材料,只是运用的企业不同,在同一企业内不能同时设置这两个科目.