中华会计网校2005年初级会计职称《初级会计实务》模拟试题（2）

　　一、单项选择题（本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。）

　　1、财务状况是企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对（ ）时的表现。

　　A、运动状态 B、静止状态 C、占用状态 D、来源状态

　　2、对预付账款进行清查时，应采用的方法是（ ）。

　　A、与原始凭证核对

　　B、与记账凭证核对

　　C、函证法

　　D、抽查法

　　3、生产车间设备折旧费6 000元，尚未结账并发现编制的记账凭证为：借记生产成本6 000，登记在生产成本明细账的借方，则应采用的更正方法为（ ）。

　　A、重新编制记账凭证 B、补充登记法

　　C、红字更正法 D、划线更正法

　　4、某企业5月1日生产领用材料5 000元，会计分录误编为：借记生产成本50 000元，贷记原材料50 000元。10日发现错误时已入账，采用的更正错账的方法是（ ）。

　　A、红字更正法 B、补充更正法

　　C、划线更正法 D、任一更正法

　　5、企业于2005年1月1日购入A公司2004年9月1日发行的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面6％，到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支付的手续费等相关费用1万元，则该项投资的入账价值为（ ）万元。

　　A、108 B、100 C、107.5 D、100.5

　　6、某企业为一般纳税人，购入包装物一批，专用发票注明：买价20000元，增值税3400元。供货方代垫运杂费600元。验收入库时发现途中合理损耗200元。入库后发生整理费800元。则该批包装物的采购成本为（ ）。

　　A、21600元 B、21000元 C、20600元 D、25200元

　　7、正常报废的固定资产应通过（ ）账户核算。

　　A、待处理财产损溢 B、在建工程 C、营业外支出 D、固定资产清理

　　8、某股份有限公司于2004年7月1日，以50万元的价格转让一项专利权，同时发生相关税费3万元。该专利权系2001年7月1日以300万元购入并投入使用，其入账价值的有效年限为5年。转让该专利权发生的净损失为（ ）万元。

　　A、70 B、73 C、100 D、103

　　9、 甲企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费30万元，支付科研人员工资等费用10万元，在依法申请专利时，支付注册费15万元，聘请律师费5万元，则该专利权的入账价值为（）万元。

　　A、20 B、30

　　C、35 D、45

　　10、 甲企业2003年6月购入设备一台，买价10万元，增值税 1.7 万元，支付的运费等其它费用工3.3万元，当月设备交付使用，预计可使用15年，预计净残值率为5%，企业采用平均年限法计提折旧，该设备当年应提折旧额为（ ）元。

　　A、4 750 B、7 500

　　C、8 312 D、14 250

　　11、某企业销售B产品400件，每件100元，增值税税率为17％。价目表上注明给予客户10％的商业折扣。企业为了及早收回货款，合同中注明，另有的优惠条件为：2/10 、1/20、N/30假设客户于20日内付清货款，销售发生时应计入该企业应收账款的金额为（ ）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）

　　A、45 000 B、42 120 C、40 500 D、47 385

　　12、在采用应收款余额百分比法计提坏准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（ ）科目，贷记坏账准备科目。

　　A、营业外收入 B、应收账款

　　C、银行存款 D、管理费用

　　13、甲企业2001年末应收账款余额为1000万元，假设该年初应收账款余额为0；2002年确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，2003年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提"坏账准备"计入"管理费用"账户的金额累计为（ ）万元。

　　A、35 B、49

　　C、100 D、135

　　14、下列存货的计价方法中，有利于简化计价方法，但不利于存货成本日常管理与控制的是（ ）。

　　A、个别计价法 B、先进先出法

　　C、后进先出法 D、加权平均法

　　15、企业因自然灾害所造成的存货净损失，在报经批准后，应（ ）。

　　A、转作营业外支出 B、计入管理费用

　　C、计入经营费用 D、向保险公司索赔

　　16、某企业2003年7月1日购入A企业同年1月1日发行的三年期、一次还本付息的债券，该债券面值为50 000，票面利率为8%，企业购买价格为52 000元，另支付相关费用3000元（金额较大）。该债券投资当年实现的投资收益为（ ）元。

　　A、1000 B、2000

　　C、3000 D、4000

　　17、 企业缴纳的下列税款中，不需要通过"应交税金"科目核算的是（ ）。

　　A、印花税 B、增值税

　　C、资源税 D、消费税

　　18、某商品流通企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。本年度4月份实际毛利率为30％；5月份期初存货成本1000万元，本月购入2500万元，当月销售收入3000万元，则5月末存货成本为（ ）。

　　A、500 B、1400 C、1900 D、2100

　　19、按我国《企业会计准则一收入》的规定，下列各项中，不能作为收入的是（ ）。

　　A、出租固定资产的租金收入 B、出售固定资产的价款收入

　　C、长期债券投资的利息收入 D、出租包装物的租金收入

　　20、资产负债表的下列项目中，只需要根据1个总分类账账户就能填列的项目是（ ）。

　　A、应付账款 B、预付账款

　　C、货币资金 D、应付工资

　　二、多项选择题（本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。）

　　1、 下列关于会计核算的四项基本前提相互之间关系的阐述中正确的有（ ）。

　　 会计主体确立了会计核算的空间范围

　　 持续经营确立了会计核算的时间长度

　　 会计分期是持续经营的基本前提

　　 货币计量为会计核算提供了必要手段

　　2、下列选项中属于企业资产的有（ ）。

　　 企业通过收回应收账款而获得的经济利益

　　 已在计划中购买的一批机器设备并与销售方签订了购买合同

　　 企业因转产而长期闲置不用的机器设备

　　 融资租入的固定资产

　　3、 下列事项中构成企业负债的有（ ）。

　　 购置货物或使用劳务会产生应付账款

　　 已经预付的款项

　　 接受银行贷款

　　 企业正在筹划的未来交易或有事项

　　4、下列错误中，并不会影响试算平衡表中借贷双方平衡关系的有（ ）。

　　 漏记某项经济业务

　　 重记某项经济业务

　　 某项业务记错有关账户，但分录中借贷相等

　　 某项业务颠倒记账方向，但分录中借贷相等

　　5、设立收、付、转三种记账凭证的企业，登记银行存款日记账借方栏所依据的记账凭证可能有（ ）。

　　A、银行存款收款凭证 B、银行存款付款凭证

　　C、现金收款凭证 D、现金付款凭证

　　6、下列账簿记录错误，不能用红字更正法予以更正的有（ ）。

　　 记账凭证中应借、应贷科目及金额均无误，只是过账错误

　　 记账凭证中应借、应贷科目错误而导致的记账错误

　　 记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额而导致的记账错误

　　 记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额大于应记金额而导致的记账错误

　　7、下列情况中，可以用红色墨水记账的有（ ）。

　　 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录

　　 在不设借，贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

　　 按照红字结转的记账凭证，登记结转发出材料应负担的节约差异

　　 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

　　8、下列发生的各类款项中，不适用于托收承付结算方式的有（ ）。

　　A、寄销商品的款项 B、代销商品的款项

　　C、因商品交易而产生的款项 D、赊销商品的款项

　　9、按《企业会计准则—收入》规定，他人使用本企业资产的收入确认原则有（ ）。

　　 与交易相关的经济利益能够流入企业

　　 资产所有权上的风险已经转移

　　 没有保留资产的继续管理权

　　 收入的金额能够可靠地计量

　　10、 现金清查的内容包括（ ）。

　　A、是否挪用现金 B、是否白条顶库 C、是否超限额留存现金 D、账实是否相符

　　11、造成账实不符的原因主要有（ ）。

　　 财产物资的自然损耗

　　 财产物资收发计量错误

　　 会计账簿漏记、重记、错记

　　 未达账项

　　12、以下情况中，需要进行全面清查的是（ ）。

　　A、年终决算之前 B、财务主管调离 C、单位改变隶属关系 D、中外合资

　　13、企业能够支取现金的银行存款账户有（ ）。

　　A、基本存款账户 B、一般存款账户

　　C、专用存款账户 D、临时存款账户

　　14、根据《企业会计准则——固定资产》的规定，当月应计提折旧的固定资产包括（ ）。

　　A、因交通事故造成上月已提前报废的汽车

　　B、当月购买的汽车（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　C、当年已经停用的设备

　　D、当月出售的汽车

　　15、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。

　　A、营业费用 B、财务费用 C、在建工程 D、长期待摊费用

　　三、判断题（本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分，本题型共10分。）

　　1、企业的资金运动在任一时点上均表现为资金占有和资金来源两个方面。（ ）

　　2、长期股权投资在权益法核算下，长期股权投资的账面价值随被投资单位所有者权益的变动而变动。（ ）

　　3、企业可以根据自身要求，增补或合并会计科目 。（ ）

　　4、在会计凭证传递期间,单位财务部门的会计人员及本单位档案部门的管理人员都有责任保管好会计凭证,严防在传递中散失.（ ）

　　5、有的会计软件要求直接将原始凭证输入计算机由计算机自动编制打印出记账凭证,对此不需要会计人员再签字盖章.（ ）

　　 使用信用卡结算的单位，可以将销售收入存入卡上。（ ）

　　 购买长期债券发生的相关税费，一律在购买时一次计入当期损益，不计入投资成本。（ ）

　　 采用双倍余额递减法和年数总和法第一年提折旧的基数是相同的。（ ）

　　 长期股权投资在成本法核算下，当被投资单位宣告现金股利时，投资企业将应获取的部分确认为投资收益。（ ）

　　10、实行退休金统筹办法的企业，按期提取的统筹退休金，应借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”科目。（ ）

　　四、计算题（5X4=20分）

　　1、华兴公司2004年有关短期投资业务如下：

　　（ 1）2月1日购入A公司股票10000股，每股10元，另支付相关费用1000元。

　　（2）2月10日A公司宣告每股派发0.1元现金股利。

　　（3）2月25日收到A公司派发的现金股利，存入银行。

　　（4）5月10日将A公司的股票出售8000股，实得价款80500元。

　　要求：根据上述资料编制有关会计分录。

　　2、华兴公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税率17％。2004年1月华兴公司委托A公司代销商品。合同规定：华兴公司以200元/件（不含税）价格将商品交A公司代销，A公司自订售价。华兴公司于2004年1月10日向A公司发出委托代销商品1000件，每件成本为140元；1月31日A公司发来代销清单，列明已售商品600件。华兴公司向A公司开出增值税专用发票。A公司自订的售价为230元/件。2月15日，A公司开出支票一张与华兴公司结算已售600件商品的货款。

　　要求：（一）编制华兴公司委托代销的有关会计分录。

　　（二）编制A公司受托代销的有关会计分录。

　　3、2003年1月1日甲公司为扩建厂房向社会发行公司债券。债券面值5000万元，票面利率8%，期限5年，到期一次还本付息，按面值发行。所筹集资金全部用于厂房建设，厂房于年底完工。

　　A公司7月1日购入上述甲公司的债券1000万元，支付价款1040万元，另支付手续费0.1万元（金额较小）。

　　要求：

　　（1）编制甲公司从2003年1月1日发行债券至2004年末计息的全部会计分录。

　　（2）编制A公司从2003年3月1日至2004年12月31日债权投资的全部会计分录。

　　4、华兴公司2004年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

　　会计科目 期末余额 会计科目 期末余额

　　主营业务收入 950 000 主营业务成本 650 000

　　其他业务收入 200 000 其他业务支出 150 000

　　投资收益 15 000 主营业务税金及附加 36 000

　　营业外收入 40 000 营业费用 40 000

　　 管理费用 120 000

　　 财务费用 25 000

　　 营业外支出 70 000

　　经查有下列事项：

　　 公司营业外支出中有1 000元为非公益性捐赠；

　　 2004年度超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元。

　　 当年国债收入4 000元。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　要求：

　　 根据上述资料计算利润总额并编制结转“本年利润”的会计分录；

　　 计算公司当年应纳所得税并编制有关所得税的会计分录（所得税税率为33%，除上已指出的外，无其他纳税调整因素）；计算当年公司净利润并编制结转净利润的会计分录。

　　五、综合题（两题、共20分）

　　1、华兴公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

　　(1)2002年1月1 日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为 6％，发行价格为800万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。

　　(2)2002年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为4.4万元。

　　(3)该设备安装期间领用工程物资34.5万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为 0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2002年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

　　该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(4)2004年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

　　要求：（一)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。

　　(二)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。

　　(三)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额。

　　(四)编制出售该设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2、资料一：某企业2004年11月30日有余额的账户及其余额如下表。

　　单位：元

　　帐户 借方金额 帐户 贷方金额

　　现金 2000 材料成本差异 4500

　　银行存款 450000 累计折旧 60000

　　长期债权投资 50000 长期借款 200000

　　原材料 100000 应交税金 10500

　　库存商品 200000 实收资本 1000000

　　固定资产 450000

　　无形资产 3000

　　未分配利润 20000

　　注：上表未弥补亏损应用税后利润弥补。

　　资料二：12月发生如下经济业务：

　　1．1日购入材料一批，货款135 500元，增值税23 035元，发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。

　　2、上述材料验收入库，并结转材料成本差异。

　　3、本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。

　　4、本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。

　　5、本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元（计划价）并结转差异。

　　6、本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，使企业实收资本上升为1 500 000元。该批原材料原价800 000元，评估确认价700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已开具增值税专用发票。

　　7、计算5年期一次还本付息国库存券的本年利息收入5 000元。

　　8、计算本月应付工资为47 000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为10 000元。

　　9、按工资总额14%提应付福利费。

　　10、计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。

　　11、以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。

　　12、本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。

　　要求：

　　（一）根据上述资料编制会计分录

　　（二）根据会计分录编制本月的科目汇总表

　　会计科目 借方金额 贷方金额

　　《初级会计实务》模拟试题（二）答案

　　一、单项选择题

　　1、答案：B

　　解析：财务状况是企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动静止状态时的表现。

　　2、答案：C

　　解析：对预付账款进行清查时，应采用的方法是函证法。

　　3、答案：C

　　解析：记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误，从而引起记账错误的，应使用红字更正法。

　　4、答案：A

　　解析：记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误，从而引起记账错误的，应使用红字更正法。

　　5、答案：A

　　解析：企业以现金方式取得的短期投资,应按实际支付的全部价款作为短期投资成本入账.

　　6、答案：C

　　解析：合理损耗价值包括在购入包装物价值中;入库后发生的整理挑选费用,不计入购入存货成本.因此,采购成本=20000+600=20600(元)

　　7、答案：D

　　解析：企业出售,报废,毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。

　　8、答案：B

　　解析：转让该项专利权发生的净损失=50-(300-300÷5×3)-3＝-73(万元)

　　9、答案：A

　　解析：专利权的入账价值＝支付注册费15万元＋聘请律师费5万元＝20万元，在研发过程中共发生材料费30万元及支付科研人员工资等费用10万元不能作为无形资产的入账价值。

　　10、答案：A

　　解析：该设备当年应提折旧额＝（10＋1.7+3.3）X（1-5%）/15X（6÷12） ＝4 750元

　　11、答案：B

　　解析：在享受商业折扣后：

　　销售B产品的价款＝400X100X(1-10%)=36 000元

　　销售B产品的税款＝36 000X17%=6 120元

　　将未扣减现金折扣的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。

　　因此，计入甲企业应收账款的金额＝36 000＋6 120＝42 120元。

　　12、答案：B

　　解析：如果已确认并转销的坏账以后又收回，则应按收回的金额，借记"应收账款"科目，货记"坏账准备"科目，以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额；同时，借记"银行存款"科目，货记"应收账款"科目，以反映账款的收回情况。

　　13、答案：B

　　解析：计入"管理费用"账户的金额累计为50-1＝49万元

　　14、答案：D

　　解析：加权平均法不利于存货成本日常管理与控制。

　　15、答案：A

　　解析：企业因自然灾害所造成的存货损失，应将减除保险公司赔偿后的差额计入营业外支出。

　　16、答案：A

　　解析：50 000×8％×6/12－3000/3=1000元。

　　17、答案：A

　　解析：印花税可直接计入管理费用。

　　18、答案：B

　　解析：销售毛利＝3000×30％＝900万元

　　期末存货成本＝1000+2500－（3000－900）＝1400万元

　　19、答案：B

　　解析：按我国《企业会计准则一收入》的规定，出售固定资产的价款收入不能作为收入核算，而应计入固定资产清理帐户的贷方。

　　20、答案：D

　　解析："货币资金"项目应根据"现金"、"银行存款"、和"其他货币资金"三个账户期末借方余额合计数填列；"应付账款"项目应根据"预付账款"所属明细账贷方余额合计数之和填列。"应付工资"项目应根据"应付工资"总分类账账户期末余额填列。

　　二、多项选择题

　　1、答案：A B D

　　解析：持续经营是会计分期的基本前提。

　　2、答案：A D

　　解析：根据资产的定义，资产必须是现实的，而不能是预期的。所以选项B不能作为企业的资产；资产都应能够为企业带来经济利益。企业已被淘汰长期闲置不用的机器设备，已经不能给企业带来经济利益，就不应作为企业资产。

　　3、答案：A C

　　解析：负债具有的基本特征：（1）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（2）负债是由过去的交易或事项形成的。

　　4、答案：A B C D

　　解析：不会影响试算平衡表中借贷双方平衡关系的有：漏记、重记、记错、颠倒了记账方向和多记、少记并相互抵消。

　　5、答案：A D

　　解析：设立收、付、转三种记账凭证的企业，登记银行存款日记账借方栏所依据的记账凭证可能有：银行存款收款凭证和现金付款凭证。

　　6、答案：A C

　　解析：记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额而导致的记账错误应采用补充登记法。记账凭证中应借、应贷科目及金额均无误，只是过账错误，在结帐前，可采用划线更正法，在结帐后，应采用补充登记法，若所记金额小于应记金额也应采用红字更正法。

　　7、答案：A B C D

　　解析：根据国家统一的会计制度规定，以上选项均可以采用红色墨水记账。

　　8、答案：A B D

　　解析：办理托收承付结算计算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

　　9、答案：A D

　　解析：选项BC是销售商品收入所确认的条件。

　　10、答案：A B C D

　　解析：以上选项均为现金清查的内容。

　　11、答案：A B C D

　　解析：以上选项均可造成企业财产物资出现账实不符的情况。

　　12、答案：A C D

　　解析：财务主管不属于企业主要领导，所以在其调离工作前无需进行全面清查。

　　13、答案：A D

　　解析：一般存款账户和专用存款账户不得办理现金支取。

　　14、答案：C D

　　解析：《企业会计准则——固定资产》扩大了固定资产计提折旧的范围，除已提足折旧仍继续使用的固定资产、按规定单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧外，企业所有的固定资产均应计提折旧。提前报废的固定资产也不再补提折旧。当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月仍提折旧。

　　15、答案：B C

　　解析：筹建期长期借款所发生的利息支出应计入财务费用；为购建固定资产而取得的长期借款在未达到可使用状态前所发生的利息支出应计入在建工程，在达到可使用状态后所发生的利息支出应计入财务费用。

　　三、判断题

　　1、答案：×

　　解析：企业的资金在任一时点上均表现为资金占有和资金来源两个方面。企业的资金运动在某一时点上表现为相对静止状态。

　　2、答案：√

　　3、答案：×

　　解析：企业必须在合法的基础上根据自身特点，设置符合企业需要的会计科目。

　　4、答案：√

　　解析：在会计凭证传递期间,在单位内部和有关人员之间都有责任保管好会计凭证。

　　5、答案：×

　　解析：由计算机打印出的机制记账凭证应由制单人员,审核人员,记账人员及会计机构负债人,会计主管人员等签名或盖章。

　　6、答案：×

　　解析：使用信用卡结算的单位，不能将销售收入存入卡上。

　　7、答案：×

　　解析：金额大的应计入投资成本。

　　8、答案：×

　　解析：双倍余额递减法第一年提折旧应以固定资产原值为基数，而年数总和法第一年提折旧应以固定资产原值减去预计净残值为基数。

　　9、答案：×

　　解析：属于投资后产生的累计净利润的部分才能确认为投资收益。

　　10、答案：×

　　解析：应贷记“其他应付款”科目。

　　四、计算题

　　1、答案：

　　（1）借：短期投资 101000

　　贷：银行存款 101000

　　（ 2）不做处理，无会计分录。

　　（3）借：银行存款 1000

　　贷：短期投资 1000

　　（ 4）借：银行存款 80500

　　贷：短期投资 80000

　　投资收益 500

　　2、答案：

　　（一）华兴公司

　　1）、借：委托代销商品 140000

　　贷：库存商品 140000

　　2）、借：应收账款 140400

　　贷：主营业务收入 120000

　　应交税金—应交增值税（销项税额） 20400

　　3）、借：主营业务成本 84000

　　贷：委托代销商品 84000

　　4）、借：银行存款 140400

　　贷：应收账款 140400

　　（二）A公司

　　1）、借：受托代销商品 200000

　　贷：代销商品款 200000

　　2）、借：银行存款 161460

　　贷：主营业务收入 138000

　　应交税金—应交增值税（销项税额）23460

　　3）、借：主营业务成本 120000

　　贷：受托代销商品 120000

　　4）、借：代销商品款 120000

　　应交税金—应交增值税（进项税额）20400

　　贷：应付账款 140400

　　5）、借：应付账款 140400

　　贷：银行存款 140400

　　3、答案：

　　（1）甲公司

　　1）借：银行存款 5000

　　贷：应付债券—面值 5000

　　2）借：在建工程 400

　　贷：应付债券—应计利息 400

　　3）借：财务费用 400

　　贷：应付债券—应计利息 400

　　（2）A公司

　　1）借：长期债权投资—面值 1000

　　—应计利息 40

　　投资收益 0.1

　　贷：银行存款 1040.1

　　2）借：长期债权投资—应计利息 40

　　贷：投资收益 40

　　3）借：长期债权投资—应计利息 80

　　贷：投资收益 80

　　4、答案：

　　（一）利润总额＝（950000＋200000＋15000＋41500）－（650000＋150000＋36000＋40000＋120000＋25000＋70000）＝1206500－1091000＝115500元

　　借：主营业务收入 950 000

　　其他业务收入` 200 000

　　投资收益 15 000

　　营业外收入 41 500

　　贷：本年利润 1 206 500

　　借：本年利润 1 091 000

　　贷：主营业务成本 650 000

　　其他业务支出 150 000

　　主营业务税金及附加 36 000

　　营业费用 40 000

　　管理费用 120 000

　　财务费用 25 000

　　营业外支出 70 000

　　（二）计算当年应纳所得税：

　　应纳税所得额＝会计利润＋超过计税标准工资的工资额＋非公益性捐赠—国债利息

　　收入

　　＝115500＋1 000＋3 500—4 000

　　＝116000元

　　应纳所得税＝116000×33%＝38280元

　　借：所得税 38280

　　贷：应交税金—应交所得税 38280

　　借：本年利润 38280

　　贷：所得税 38280

　　（三）当年净利润＝115500—38280＝77220元

　　借：本年利润 77220

　　贷：利润分配——未分配利润 77220

　　五、综合题

　　1、答案：

　　(一)编制发行债券的会计分录

　　借：银行存款 800

　　贷：应付债券——债券面值 800

　　(二)计算该设备的入账价值

　　2002年应计入设备成本的债券利息费用 ＝800×6％÷12×3＝12(万元)

　　应计入该设备成本的其他金额＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848(万元)

　　该设备的入账价值＝12＋845＝860(万元)

　　(三)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额

　　2002年应计提的折旧额＝860×40％×75％＝258(万元)

　　2003年应计提的折旧额＝860×40％×25％＋(860－860×40％)×40％×75％＝240.8(万元)

　　2004年应计提的折旧额=(860－344)×40％×25％＝51.6(万元)

　　(四)编制出售该设备的会计分录

　　借：固定资产清理 309.6

　　累计折旧 550.4

　　贷:固定资产 860

　　借：银行存款 306

　　贷：固定资产清理 306

　　借：固定资产清理 0.4

　　贷：银行存款 0.4

　　借：营业外支出 4

　　贷：固定资产清理 4

　　2、答案：

　　（一）会计分录：

　　1、借：物资采购 135 500

　　应交税金-应交增值税（进项税额） 23 035

　　贷：银行存款 158 535

　　2、借：原材料 110 000

　　贷：物资采购 110 000

　　借：材料成本差异 25 500

　　贷：物资采购 25 500

　　3、借：委托代销商品 92 000

　　贷：库存商品 92 000

　　4、借：应收账款—M公司 140 400

　　贷：主营业务收入 120 000

　　应交税金-应交增值税（销项税额） 20 400

　　借：主营业务成本 92 000

　　贷：委托代销商品 92 000

　　5、借：生产成本 30 000

　　管理费用 5 000

　　贷：原材料 35 000

　　材料成本差异率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％

　　发出材料应负担的成本差异=35 000×10%=3 500

　　借：生产成本 3 000

　　管理费用 500

　　贷：材料成本差异 3 500

　　6、 借：原材料 700 000

　　应交税金-应交增值税（进项税额） 119 000

　　贷：实收资本 500 000

　　资本公积 319 000

　　7、借：长期债权投资—应计利息 5 000

　　贷：投资收益 5 000

　　8、借：生产成本 37 000

　　管理费用 10 000

　　贷：应付工资 47 000

　　9、借：生产成本 5 180

　　管理费用 1 400

　　贷：应付福利费 6 580

　　10、借：制造费用 3 000

　　管理费用 2 000

　　贷：累计折旧 5 000

　　11、借：营业外支出 1 000

　　贷：银行存款 1 000

　　12、本月会计利润=120 000-92 000 -5 000-500+5 000 -10 000-1 400-2 000-1 000

　　=13 100元

　　本月计税利润=13100-5 000+1 000=9100元

　　本月应交税所得税=9100×33%=3003 元

　　借：所得税 3003

　　贷：应交税金-应交所得税 3003

　　（二）科目汇总表

　　2004年12月31日

　　会计科目 借方金额 贷方金额

　　原材料 810000 35000

　　材料成本差异 25500 3500

　　累计折旧 5000

　　银行存款 159535

　　库存商品 92000

　　应交税金 142035 23403

　　实收资本 500000

　　物资采购 135500 135500

　　委托代销商品 92000 92000

　　应收账款 140400

　　主营业务收入 120000

　　主营业务成本 92000

　　生产成本 75180

　　管理费用 18900

　　资本公积 319000

　　长期债权投资 5000

　　投资收益 5000

　　应付工资 47000

　　应付福利费 6580

　　制造费用 3000

　　营业外支出 1000

　　所得税 3003

　　合计 1543518 1543518

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