（本试题包括客观试题和主观试题两部分）

　　客观试题部分

　　（客观试题要求用2B铅笔在答题卡中填涂答题）

　　一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点，本类题共25分，每小题1分。 多选、错选、不选均不得分。）

　　1、下列规范性文件中，属于行政法规的是（ ）。

　　A、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》

　　B、国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》

　　C、深圳市人民代表大会制定的《深圳经济特区注册会计师条例》

　　D、中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》

　　【答案】B

　　【解析】（1）选项A属于“法律”；（2）选项B属于“行政法规”；（3）选项C属于“地方性法规”；（4）D属于“部门规章”。

　　2、按照法律规范的性质和调整方式分类，我国《会计法》关于“任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定属于（ ）。

　　A、义务性规范 B、禁止性规范

　　C、授权性规范 D、任意性规范

　　【答案】B

　　【解析】按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为义务性规范、禁止性规范和授权性规范。义务性规范是要求人们“必须”作出一定行为，承担一定积极作为义务的法律规范；禁止性规范是“禁止”人们作出一定行为的法律规范；授权性规范是授予人们“可以”作出某种行为，或者要求他人作出或不作出某种行为的法律规范。

　　3、下列各项中，属于法律事实事件的是（ ）。

　　A．发行股票 B．签订合同

　　C．发生地震 D．承兑汇票

　　【答案】C

　　【解析】事件包括绝对事件（自然现象）和相对事件（社会现象），选项C属于绝对事件，选项ABD属于行为。

　　4、根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是（ ）。

　　A、甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷

　　B、甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷

　　C、甲、乙两人的继承遗产纠纷

　　D、甲、乙两对夫妇间的收养合同纠纷

　　【答案】B

　　【解析】不属于《仲裁法》调整的争议包括：（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养继承纠纷；（2）行政争议；（3）劳动争议；（4）农业承包合同纠纷。

　　5、甲投资设立乙个人独资企业，委托丙管理企业事务，授权丙可以决定10万元以下的交易。丙以乙企业的名义向丁购买15万元的商品。丁不知甲对丙的授权限制，依约供货。乙企业未按期付款，由此发生争议。下列表述中，符合法律规定的是（ ）。

　　A、乙企业向丁购买商品的行为有效，应履行付款义务

　　B、丙仅对10万元以下的交易有决定权，乙企业向丁购买商品的行为无效

　　C、甲向丁出示给丙的授权委托书后，可不履行付款义务

　　D、甲向丁出示给丙的授权委托书后，付款10万元，其余款项丁只能要求丙支付

　　【答案】A

　　【解析】个人独资企业的投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。

　　6、根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是（ ）。

　　A、按各合伙人的出资比例分配和分担

　　B、按各合伙人贡献大小分配和分担

　　C、在全体合伙人之间平均分配和分担

　　D、合伙人临时协商决定如何分配和分担

　　【答案】C

　　【解析】合伙企业属于契约式企业。合伙协议未约定损益分配比例的，由各合伙人平均分配利润和分担亏损，与出资比例无关。

　　7、甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（ ）。

　　A、代位行使甲在合伙企业中的权利

　　B、依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿

　　C、自行接管甲在合伙企业中的财产份额

　　D、以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务

　　【答案】B

　　【解析】（1）合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销对合伙企业的债务；（2）合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利；（3）合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿：①清偿必须通过民事诉讼法规定的强制执行程序进行，债权人不得自行接管债务人在合伙企业中的财产份额；②在强制执行债务人在合伙企业的财产份额时，其他合伙人有优先受让的权利。

　　8、根据《公司法》的规定，设立有限责任公司，其股东人数不得超过一定数额。该数额是( )。

　　A、5人 B、20人 C、25人 D、50人

　　【答案】D

　　【解析】有限责任公司的法定股东人数是2人以上50人以下。

　　9、根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列人员中，可以担任有限责任公司监事的是（ ）。

　　A、公司董事

　　B、公司股东

　　C、公司财务负责人

　　D、公司经理

　　【答案】B

　　【解析】董事、经理、财务负责人和国家公务员不能兼任监事。

　　10、根据《公司法》的规定，股份有限公司发行公司债券的，其净资产额最低为（ ）万元。

　　A、100 B、1000 C、3000 D、6000

　　【答案】C

　　【解析】（1）股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元；（2）有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元。

　　11、某股份有限公司1998年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2000年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2000年1月底净资产额为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过（ ）万元。

　　A、2400 B、1900 C、1400 D、900

　　【答案】C

　　【解析】累计公司债券总额（公司成立以来，发行的所有债券尚未偿还的部分）不得超过公司净资产额的40％。本题中，公司累计债券总额不得超过2400万元（净资产6000万元×40％＝2400万元），该公司1998年发行的尚未偿还的3年期公司债券为1000万元（1年期的公司债券500万元已经偿还），因此本次发行的公司债券不得超过2400－1000＝1400万元。

　　12、根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在一定期间内不得转让。该期间是指（ ）。

　　A、 公司成立之日起3年内

　　B、 公司成立之日起5年内

　　C、 任职期满后3年内

　　D、 任职期间内

　　【答案】D

　　【解析】（1）股份有限公司的发起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让；（2）股份有限公司的董事、监事、经理持有的本公司的股份，在任职期间内不得转让。

　　13、甲向乙发出要约，乙于3月8日发出承诺信函，3月10日承诺信函寄至甲，但甲的法定代表人当日去赈灾，3月11日才知悉该函内容，遂于3月12日致函告知乙收到承诺，该承诺的生效时间是（ ）。

　　A、3月8日 B、3月10日

　　C、3月11日 D、3月12日

　　【答案】B

　　【解析】承诺通知“到达”要约人时生效。所谓“到达”并不是指承诺一定实际到达要约人（或者其代理人）手中，承诺只要送达到要约人通常的地址、住所或者能够控制的地方（如信箱）即为送达。

　　14、甲与乙订立合同后，乙以甲有欺诈行为为由向人民法院提出撤销合同申请，人民法院依法撤销了该合同。下列有关被撤销合同的法律效力的表述中，正确的是（ ）。

　　A、自合同订立时无效

　　B、自乙提出撤销请求时起无效

　　C、自人民法院受理撤销请求时无效

　　D、自合同被人民法院撤销后无效

　　【答案】A

　　【解析】可撤销合同在未被撤销前是有效的合同，但被撤销后，自“合同订立之日起”无效。

　　15、根据《中华人民共和国合同法》的规定，当事人对合同价款约定不明确，又没有政府定价或指导价可供参照时，合同价款的确定规则为（ ）。

　　A、按照订立合同时履行地的市场价格履行

　　B、按照履行合同时履行地的市场价格履行

　　C、按照纠纷发生时履行地的市场价格履行

　　D、按照订立合同时订立地的市场价格履行

　　【答案】A

　　【解析】合同生效后，当事人就价款没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定；仍不能确定的，按照订立合同时履行地的市场价格履行。

　　16、根据我国《担保法》的规定，以企业债券进行质押的，质押合同生效的时间是（ ）。

　　A、主合同签订之日 B、质押合同签订之日

　　C、将债券交付债权人之日 D、办理出质登记之日

　　【答案】C

　　【解析】以汇票、本票、支票、债券等进行质押的，质押合同自权利凭证交付之日起生效。

　　17、根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。

　　A、由出具单位重开

　　B、由出具单位更正并加盖出具单位印章

　　C、由接受单位更正并加盖接受单位印章

　　D、由经办人员更正并加盖经办人员印章

　　【答案】A

　　【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　18、根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（ ）。

　　A． 10年

　　B． 15年

　　C． 25年

　　D． 30年

　　【答案】C

　　【解析】会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年。

　　19、根据《会计人员继续教育暂行规定》的规定，初级会计人员每年接受继续教育的时间不得少于72小时，其中每年累计接受培训的时间不得少于（ ）小时。

　　A、12 B、16 C、20 D、24

　　【答案】D

　　【解析】初级会计人员继续教育的时间每年累计不少于24小时。

　　20、根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（ ）。

　　A、会计机构负责人 B、稽核

　　C、会计档案保管 D、出纳

　　【答案】A

　　【解析】（1）国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳。（3）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

　　21、某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续，根据《会计基础工作规范》的规定，负责监交的人员应是（ ）。

　　A． 该单位一般会计人员

　　B． 该单位会计机构负责人

　　C． 该单位负责人

　　D． 当地财政部门派出人员

　　【答案】B

　　【解析】（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。

　　22、根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。

　　A、房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人

　　B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人

　　C、房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人

　　D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

　　【答案】A

　　【解析】产权出典的，“承典人”为纳税人。

　　23、某企业一月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。如按7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。

　　A、4．2 B、2．1 C、3．29 D、3．01

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税＝（17＋30）×7％＝3.29（万元）。

　　24、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。

　　A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人

　　B、年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人

　　C、年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

　　D、年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

　　【答案】C

　　【解析】自1998年7月1日起，凡是年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税。对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税的一般纳税人。

　　25、根据我国《增值税暂行条例》的规定，某商店2000年的销售额为100万元（含增值税），则应纳增值税为（ ）。

　　A、14.53万元 B、5.66万元 C、3.85万元 D、4万元

　　【答案】C

　　【解析】（1）该商店为增值税小规模纳税人；（2）商业企业小规模纳税人的征收率为4％；（3）100万元的含税销售额应折算为不含增值税的销售额。其应纳税额＝100/（1＋4％）×4％＝3.85（万元）。

　　26、甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。

　　A、将货物交付给位于乙市的某商场代销

　　B、销售乙市某商场的代销货物

　　C、将货物移送B店销售

　　D、为促销将本店货物无偿赠送消费者

　　【答案】C

　　【解析】A店将货物转移到本市的B店，不属于视同销售行为。

　　27、根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。

　　A、电力公司销售电力 B、银行销售金银

　　C、邮局销售邮票 D、典当行销售死当物品

　　【答案】C

　　【解析】（1）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（2）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，应当征收增值税；（3）集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税；（4）邮政部门销售集邮商品，不征收增值税；但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（5）纳税人销售货物（包括电力、热力和气体在内），应当征收增值税。

　　28、根据我国《增值税暂行条例》》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（ ）。

　　A．发出商品的当天

　　B．收到全部货款的当天

　　C．销售商品合同签订的当天

　　D．销售商品合同约定的收款日期的当天

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是销售商品合同约定的收款日期的当天。

　　29、根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是（ ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　A．某网络公司买卖股票取得收人8万元

　　B．某旅行社从事旅游业务取得收入20万元

　　C．某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元

　　D．某商场批发、零售商品取得收入3万元

　　【答案】B

　　【解析】非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖业务，不征收营业税；选项CD应当缴纳增值税。

　　30、增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（ ）。

　　A．向一般纳税人销售应税货物

　　B．向消费者销售应税货物

　　C．将自产货物用于个人消费

　　D．销售不动产

　　【答案】A

　　【解析】增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售行为）、提供应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。

　　31、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。

　　A．销售货物 B．进口货物

　　C．转让无形资产 D．提供修理修配劳务

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于增值税的征税范围。

　　32、某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3％。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（ ）元。

　　A、15300 B、14940

　　C、18000 D、17640

　　【答案】B

　　【解析】（1）单位或者个人进行演出由他人售票的，其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人。因此，该体育馆为扣缴义务人。（2）单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。（3）应代扣代缴的营业税税额＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。

　　33、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（ ）。

　　A、 将不动产交付对方使用的当天

　　B、 不动产所有权转移的当天

　　C、 签订不动产赠与合同的当天

　　D、 承受不动产人缴纳契税的当天

　　【答案】B

　　【解析】营业税的纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

　　34、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额准予扣除的是( )。

　　A、支付违法经营的罚款 B、对外投资支出

　　C、支付的税收滞纳金 D、支付银行加收的罚息

　　【答案】D

　　【解析】纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　35、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。

　　A． 纳税人直接向某学校的捐赠

　　B． 纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

　　C． 纳税人通过电视台向灾区的捐赠

　　D． 纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠

　　【答案】D

　　【解析】纳税人通过中国境内“非营利的社会团体、国家机关”的捐赠，可以在税前扣除。

　　36、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。

　　A．罚金 B．税收滞纳金

　　C．银行罚息 D．违法经营的罚款

　　【答案】C

　　【解析】纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　37、增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（ ）。

　　A．消费税 B．营业税

　　C．增值税 D．印花税

　　【答案】C

　　【解析】消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。

　　38、根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。

　　A、自领取营业执照之日起15日内

　　B、自领取营业执照之日起30日内

　　C、自申请营业执照之日起45日内

　　D、自申请营业执照之日起60日内

　　【答案】B

　　【解析】（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。

　　39、根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ ）。

　　A、自领取营业执照之日起30日内

　　B、自领取税务登记证件之日起30日内

　　C、自领取营业执照之日起15日内

　　D、自领取税务登记证件之日起15日内

　　【答案】D

　　【解析】（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

　　40、根据我国《税收征管法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存（ ）。

　　A、3年 B、5年 C、10年 D、20年

　　【答案】C

　　【解析】会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。

　　41、某公司将税务机关确定的应于2004年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳，根据我国《税收征管法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。

　　A、100 B、1000 C、10000 D、4000

　　【答案】B

　　【解析】滞纳金＝20万元×0.05％×10天＝1000元。

　　42、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起的一定期限内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这一期限是（ ）。

　　A、3个月 B、6个月 C、1年 D、3年

　　【答案】D

　　【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　43、某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）。

　　A、偷税罪 B、骗取出口退税罪

　　C、抗税罪 D、逃避追缴欠税款罪

　　【答案】D

　　【解析】逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在“1万元以上”的行为。

　　44、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。

　　A、中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写”整”字

　　B、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

　　C、阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

　　D、“2月l2日”出票的票据，票据的出票日期填写为“零贰月壹拾贰日”。

　　【答案】B

　　【解析】票据的出票日期必须使用中文大写；票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　45、某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（ ）。

　　A．拾月贰拾日 B．零拾月零贰拾日

　　C．壹拾月贰拾日 D．零壹拾月零贰拾日

　　【答案】D

　　【解析】（1）月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，应当在其前加“零”；（2）日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；（3）日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。

　　46、根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的提示付款期限是（ ）。

　　A、自出票日起1个月 B、自出票日起2个月

　　C、自出票日起3个月 D、自出票日起4个月

　　【答案】A

　　【解析】（1）支票自出票日起10日内向付款人提示付款；（2）本票自出票日起2个月内向付款人提示付款；（3）银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款；（4）定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。

　　47、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形有（ ）。

　　A、 购买价值9万元的电脑

　　B、 存入销货收入的款项

　　C、 存入现金

　　D、 支取现金

　　【答案】A

　　【解析】（1）单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；（2）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。

　　二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分，每小题2分，多选、少选、错选、不选均不得分。）

　　1、按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为（ ）。

　　A、义务性规范 B、禁止性规范

　　C、授权性规范 D、非强制性规范

　　【答案】ABC

　　【解析】按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为义务性规范、禁止性规范和授权性规范。按照法律规范的强制性程度的不同，法律规范分为强制性规范和任意性规范。

　　2、下列各顶中，属于经济法律关系的客体的有（ ）。

　　A、经济管理行为 B、自然灾害

　　C、智力成果 D、战争

　　【答案】AC

　　【解析】（1）经济法律关系的客体包括“物、行为和智力成果”三类，因此选项AC是正确的；（2）经济法律事实（包括行为和事件）是经济法律关系的发生、变更和消灭需要具备的三个条件之一，选项BD属于“事件”范畴。

　　3、根据我国《行政复议法》的规定，下列各项中，不能申请行政复议的有（ ）。

　　A、 不服行政机关作出的行政处分

　　B、 不服行政机关作出的人事决定

　　C、 不服行政机关对民事纠纷作出的调解

　　D、 不服行政机关作出的收回土地使用权的决定

　　【答案】ABC

　　【解析】当事人可以对行政机关的具体行政行为提出行政复议申请。不能提出行政复议的情形包括：（1）当事人不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事决定”时，可以按照有关规定进行申述，但不能提起行政复议；（2）当事人不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理的，可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼，但不能提起行政复议。

　　4、下列各项中，符合《仲裁法》规定的有（ ）。仲裁实行自愿原则

　　B、 仲裁一律公开进行

　　C、 仲裁不实行级别管辖和地域管辖

　　D、 当事人不服仲裁裁决可以向人民法院起诉

　　【答案】AC

　　【解析】（1）仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷不能再申请仲裁或向人民法院起诉。因此，选项D是错误的；（2）仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家机密的除外。因此，选项B是错误的；（3）仲裁不实行级别管辖和地域管辖，由当事人协议选定仲裁委员会。因此，选项C是正确的。

　　5、某企业因与银行发生票据支付纠纷而提起诉讼，该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有（ ）。

　　A．原告住所地人民法院 B．票据支付地人民法院

　　C．被告住所地人民法院 D．票据出票地人民法院

　　【答案】BC

　　【解析】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

　　6、根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，须经全体合伙人一致同意的有（ ）。

　　A、合伙人以劳务作为出资

　　B、合伙人之间转让其在合伙企业的部分财产份额

　　C、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质

　　D、合伙企业的执行人以合伙企业的名义为他人提供担保

　　【答案】ACD

　　【解析】合伙人之间转让其在合伙企业的部分财产份额，只需“通知”其他合伙人。

　　7、甲、乙、丙共同出资设立一合伙企业，在合伙企业存续期间，甲拟以其在合伙企业中的财产份额出质借款。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中正确的有（ ）。

　　A． 无需经乙、丙同意，甲可以出质

　　B． 经乙、丙同意，甲可以出质

　　C． 未经乙、丙同意，甲私自出质的，其行为无效

　　D． 未经乙、丙同意，甲私自出质的，按退伙处理

　　【答案】BCD

　　【解析】合伙人以其在合伙企业中的财产份额“出质”的，必须经其他合伙人的一致“同意”。未经其他合伙人一致同意的，其出质行为无效，或者作为退伙处理；由此给其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。

　　8、根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业出现亏损时，须由合伙人分担责任。下列有关亏损分担的表述中，正确的有（ ）。

　　A、合伙协议有约定比例的，按约定比例分担

　　B、合伙协议没有约定比例的，按出资比例分担

　　C、合伙协议没有约定比例的，由各合伙人平均分担

　　D、合伙协议可以约定由执行合伙事务的合伙人承担全部亏损

　　【答案】AC

　　【解析】（1）合伙协议没有约定损益分配比例的，由各合伙人平均分配；（2）合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部责任。

　　9、根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，下列人员中，应对合伙企业债务承担连带责任的有（ ）。

　　A、合伙企业的全体合伙人

　　B、合伙企业债务发生后办理入伙的新合伙人

　　C、合伙企业债务发生后办理退伙的退伙人

　　D、被聘为合伙企业的经营管理人员

　　【答案】ABC

　　【解析】（1）退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任；（2）入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任；（3）被聘任的合伙企业经营管理人员属于“非合伙人”，无须对合伙企业债务承担无限连带责任。但其超越合伙企业授权范围从事经营活动，或者因故意或者重大过失，给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。

　　10、根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东会作出的下列决议中，必须经代表2／3以上表决权的股东通过的有（ ）。

　　A、 对股东转让出资作出决议

　　B、 对发行公司债券作出决议

　　C、 对变更公司形式作出决议

　　D、 对修改公司章程作出决议

　　【答案】CD

　　【解析】有限责任公司的股东会通过以下决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东通过：（1）增加或者减少注册资本；（2）合并、分立、解散；（3）变更公司形式（有限责任公司变更为股份有限公司）；（4）修改公司章程。

　　11、根据《中华人民共和国公司法》的规定，有限责任公司下列人员中，可以提议召开股东会临时会议的有（ ）。

　　A、总经理 B、董事长

　　C、1／3以上董事 D、代表1／4以上表决权的股东

　　【答案】CD

　　【解析】代表1/4以上表决权的股东、监事、1/3以上的董事可以提议召开临时股东会。

　　12、根据我国《公司法》的规定，下列人员中，可以成为公司监事会成员的有( )。

　　A、公司股东 B、公司职工

　　C、公司董事 D、公司财务负责人

　　【答案】AB

　　【解析】董事、经理及财务负责人不得兼任监事；国家公务员不得兼任公司的董事、监事和经理。

　　13、根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列要约中，不得撤销的有（ ）。

　　A、要约人确定了承诺期限的要约

　　B、要约人明示不可撤销的要约

　　C、已经到达受要约人但受要约人尚未承诺的要约

　　D、受要约人有理由认为要约不可撤销，并且为履约做了准备的要约

　　【答案】ABD

　　【解析】（1）要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销的，要约不得撤销；（2）受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作的，要约不得撤销。对于选项C，要约到达受要约人后，在受要约人未作出承诺之前可以撤销。

　　14、根据我国《合同法》的规定，下列各项中，属于无效合同的有（ ）。

　　A、订立时显失公平的合同

　　B、损害社会公共利益的合同

　　C、因重大误解订立的合同

　　D、恶意串通损害第三人利益的合同

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC属于可撤销合同。

　　15、甲、乙双方签订了买卖合同，在合同履行过程中，发现该合同履行费用的负担问题约定不明确。根据《中华人民共和国合同法》的规定，在这种情况下，可供甲乙双方选择的履行规则有（ ）。

　　A、双方协议补充 B、按交易习惯确定

　　C、由履行义务一方负担 D、按合同有关条款确定

　　【答案】ABCD

　　【解析】合同当事人对“履行费用的负担”没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定；仍不能确定的，由履行义务一方负担。

　　16、债权人甲认为债务人乙怠于行使其债权给自己造成损害，欲提起代位诉讼。下列各项债权中，不得提起代位诉讼的有（ ）。

　　A、安置费给付请求权 B、劳动报酬请求权

　　C、人身伤害赔偿请求权 D、因继承关系产生的给付请求权

　　【答案】ABCD

　　【解析】专属于债务人自身的债权不能提起代位权诉讼。所谓“专属于债务人自身的债权”是指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给予请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

　　17、根据我国《合同法》的规定，因债务人的下列行为给债权人造成损害，债权人可以请求人民法院撤销债务人行为的有（ ）。

　　A、债务人放弃其到期债权

　　B、债务人无偿转让其财产

　　C、债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人知道该情形

　　D、债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人不知道该情形

　　【答案】ABC

　　【解析】因债务人放弃其到期债权、无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。（1）债务人的无偿行为（包括放弃到期债权、无偿转让财产），不论第三人善意、恶意取得，均可撤销；（2）债务人的有偿行为（即以明显不合理的低价转让财产），以第三人的恶意取得为要件，如果第三人主观上无恶意，则不能撤销其善意取得的行为。

　　18、甲、乙签订的买卖合同约定了定金和违约金条款。甲违约，造成乙经济损失。下列选项中，乙可选择追究甲违约责任的方式有（ ）。

　　A、要求单独适用定金条款

　　B、要求单独适用违约金条款

　　C、要求同时适用定金和违约金条款

　　D、要求同时适用定金、违约金条款，并另行赔偿损失

　　【答案】AB

　　【解析】当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，但二者不能并用。

　　19、根据《企业财务会计报告条例》的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( )。

　　A、内部审计发现的问题及纠正情况 B、重大投资、融资情况

　　C、注册会计师审计情况 D、管理费用的构成情况

　　【答案】ABCD

　　【解析】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，重点说明下列事项：（1）反映与职工利益密切的信息；（2）内部审计发现的问题及纠正情况；（3）注册会计师审计的情况；（4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；（5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。

　　20、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，属于会计档案的有（ ）。

　　A． 信贷计划

　　B． 会计档案销毁清册

　　C． 辅助账

　　D． 银行存款余额调节表

　　【答案】BCD

　　【解析】会计档案包括：（1）会计凭证（包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表）；（2）会计账簿（包括总账、日记账、明细账、辅助账）；（3）财务会计报告；（4）会计核算专业资料（包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）。但各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

　　21、根据《会计法》规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有( )。

　　A、会计档案保管 B、固定资产卡片登记

　　C、收入账目登记 D、债权债务账目登记

　　【答案】ACD

　　【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

　　22、根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税的纳税人的有（ ）。

　　A、合同的证人 B、合同的担保人

　　C、合同的鉴定人 D、合同的当事人

　　【答案】ABC

　　【解析】合同的当事人（对凭证有直接权利义务关系的单位和个人）为印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　23、下列各项中，根据契税法律制度规定应征收契税的有（ ）。

　　A． 某人将其拥有产权的一幢楼抵押

　　B． 某人在抽奖活动中获得一套住房

　　C． 某人将其拥有产权的房屋出租

　　D． 某人购置一套住房

　　【答案】BD

　　【解析】（1）以获奖方式承受土地、房屋权属，视同权属发生转移，应当缴纳契税；（2）土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　24、A公司于2001年12月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给B公司，取得转让收入2000万元。则A公司应缴纳（ ）。

　　A、增值税 B、营业税 C、土地增值税 D、契税

　　【答案】BC

　　【解析】（1）A公司销售不动产，属于营业税的征收范围；（2）A公司转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税；（3）在我国境内转移土地、房屋权属，应由承受的单位和个人缴纳契税，但在本题中应由B公司缴纳契税。

　　25、根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有（ ）。

　　A． 缴纳的增值税税额

　　B． 缴纳的消费税税额

　　C． 缴纳的营业税税额

　　D． 缴纳的所得税税额

　　【答案】ABC

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税税额。

　　26、根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有( )。

　　A、采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为收到货款的当天

　　B、采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天

　　C、采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天

　　D、采取委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天

　　【答案】ACD

　　【解析】（1）采取赊销、分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为合同约定的收款日期的当天；（2）采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天。

　　27、下列各项中，根据营业税法律制度规定应征收营业税的有（ ）。

　　A．某足球俱乐部的门票收入

　　B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

　　C．某拍卖行向委托人收取的手续费

　　D．某企业生产邮票首日封取得的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】（1）娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入，属于混合销售，一并征收营业税；（2）集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。

　　28、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，征收营业税的有（ ）。

　　A、房地产公司销售写字楼

　　B、商业企业销售空调并负责安装

　　C、医疗机构提供医疗服务

　　D、建筑公司转包建筑安装业务

　　【答案】AD

　　【解析】（1）选项B属于混合销售，商业企业的混合销售一并征收增值税；（2）选项C属于营业税的免税项目。

　　29、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列固定资产中，应当提取折旧的有（ ）。

　　A、以经营租赁方式租出的固定资产

　　B、以经营租赁方式租入的固定资产

　　C、大修理停用的机器设备

　　D、以融资租赁方式租入的固定资产

　　【答案】ACD

　　【解析】应当计提折旧的固定资产包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；（3）季节性停用和大修理停用的机器设备；（4）以经营租赁方式租出的固定资产；（5）以融资租赁方式租入的固定资产。

　　30、根据税收征税管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有（ ）。

　　A、 书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款

　　B、 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C、 拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

　　D、 扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD属于税收保全措施。

　　31、根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有( )。

　　A、出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效

　　B、承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　C、保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

　　D、背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力

　　【答案】ABCD

　　【解析】（1）出票人的签章无效的，票据无效；（2）承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；（3）背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。

　　32、根据支付结算的有关规定，托收承付的付款人，有正当理由的，可以向银行提出全部或部分拒绝付款。下列选项中，托收承付的付款人可以拒绝付款的款项有（ ）。

　　A、代销商品发生的款项

　　B、购销合同中未订明以托收承付结算方式结算的款项

　　C、货物已经依照合同规定发运到指定地址，付款人尚未提取货物的款项

　　D、因逾期交货，付款人不需要该项货物的款项

　　【答案】ABD

　　【解析】付款人在承付期内，对以下情况可以向银行提出全部或者部分拒绝付款：（1）没有签订购销合同或者购销合同未订明托收承付结算方式的款项；（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；（3）未按合同规定的到货地址发货的款项；（4）代销、寄销、赊销商品的款项；（5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符；或者货物已到，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（6）验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（7）货款已经支付或计算错误的款项。

　　33、根据《中华人民共和国票据法》的规定，票据的基本当事人包括（ ）。

　　A、出票人 B、承兑人 C、收款人 D、保证人

　　【答案】AC

　　【解析】（1）基本当事人包括出票人、付款人和收款人；（2）非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。

　　34、根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列选项中，属于票据权利消灭的情形有（ ）。

　　A、持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月未行使

　　B、持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月未行使

　　C、持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月末行使

　　D、持票人对本票出票人的权利，自票据到期日起2年未行使

　　【答案】ABC

　　【解析】本票限于见票即付（没有到期日），本票持票人的票据权利自“出票日”起2年内不行使而消灭，因此选项D是错误的。

　　三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。）

　　1、仲裁庭作出的仲裁裁决书发生法律效力后，如果当事人一方不履行裁决的，另一方当事人可以依据《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】（1）在仲裁程序中，对于发生法律效力的仲裁裁决，如果当事人一方不履行裁决的，另一方当事人可以依据《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。（2）在诉讼程序中，当事人不履行发生法律效力的判决、裁定，另一方当事人可以向人民法院申请强制执行。

　　2、甲、乙订立书面合伙协议约定：甲以10万元出资，乙以劳务出资；乙执行合伙事务；合伙企业利润由甲、乙平均分配，亏损由乙承担。该合伙协议的约定符合合伙企业法的规定。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】合伙协议不得约定将全部利润分配给“部分”合伙人或者由“部分”合伙人承担全部责任。

　　3、合伙协议未约定合伙企业的利润分配和亏损分担比例的，按照合伙人的出资比例分配和分担。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】合伙协议未约定合伙损益分配比例的，由各合伙人平均分配和分担。

　　4、甲公司的董事为乙公司经营与甲公司同类的业务，不违反公司法的规定。( )

　　【答案】×

　　【解析】公司的董事、经理不得自营或者为他人经营与其任职公司同类的营业，否则所得收入应当归公司所有，并可由公司给予处分。

　　5、甲以欺诈手段订立合同，损害国家利益。该合同应属于无效合同，而不是可撤销合同。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】一方以欺诈、胁迫的手段订立的合同，“损害国家利益的”属于无效合同，“未损害国家利益的”属于可撤销合同。

　　6、质权因质物灭失而消灭，因灭失所得的赔偿金，应当作为出质财产。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】（1）抵押权因抵押物灭失而消灭，抵押权人可以就该抵押物的保险金、赔偿金优先受偿；（2）质权因质物灭失而消灭，因灭失所得的赔偿金，应当作为出质财产。

　　7、单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】（1）内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；（2）内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　8、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税适用委托方所在地的税率。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

　　9、增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】（1）分别核算的，分别缴纳增值税、营业税；（2）不分别核算的，一并缴纳增值税。

　　10、A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】委托加工的应税消费品，由“受托方”向所在地的主管税务机关解缴税款。

　　11、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中一次扣除。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】（1）纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除；（2）纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。

　　12、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】应当首先办理税务注销登记。

　　13、企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　14、变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】伪造仅限于“签章”，变更金额属于票据的变造。

　　15、票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则以中文大写为准。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】二者不一致的票据无效，二者不一致的结算凭证银行不予受理。

　　16、一般存款账户可以办理现金缴存，也可以支取现金。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　主观试题部分

　　（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题）

　　四、简答题（本类题共3题，共15分，每小题5分。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　【案例1】

　　甲企业2004年欠缴税款100万元，税务机关在强制执行过程中，发现以下情况：

　　（1）甲企业于2005年2月1日向A银行信用贷款100万元。

　　（2）甲企业于2005年4月1日向B银行贷款100万元，甲企业以其机器设备设定抵押，并依法办理了抵押登记手续。

　　（3）甲企业于2005年4月10日被工商行政管理部门处以100万元的罚款。

　　（4）甲企业于2005年4月20日放弃其对C企业100万元的债权。

　　要求：根据税收征收法律制度规定，分别回答以下问题：

　　（1）税收是否优先于A银行？并说明理由。

　　（2）税收是否优先于B银行？并说明理由。

　　（3）税收是否优先于工商行政管理部门的罚款？并说明理由。

　　（4）对于甲企业放弃其对C企业100万元债权的行为，税务机关可以行使何种权利？税务机关行使该权利后，甲企业的纳税义务和法律责任能否免除？并说明理由。

　　【案例1答案】

　　（1）税收优先于A银行。根据规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

　　（2）税收优先于B银行。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行。

　　（3）税收优先于工商行政管理部门的罚款。根据规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款的，税收优先于罚款。

　　（4）对于甲企业放弃其对C企业100万元债权的行为，税务机关可以行使撤销权，但甲企业的纳税义务和法律责任不能免除。根据规定，欠缴税款的纳税人放弃到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。但税务机关行使撤销权后，并不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　【案例2】

　　甲公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有6张票据被盗，其中包括：现金支票1张、转账支票1张；未承兑的商业汇票1张；填明“现金”字样的银行本票2张、未填明“现金”字样的银行汇票1张。

　　要求：根据我国金融法律制度的规定，回答下列问题：

　　（1）甲公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？并说明理由。

　　（2）甲公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？

　　（3）甲公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催告？并说明理由。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　【案例2答案】

　　（1）可以挂失止付的票据包括：现金支票1张、转账支票1张、填明“现金”字样的银行本票2张。根据规定，只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种。

　　（2）甲公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有：①公示催告；②普通诉讼。

　　（3）甲公司可以直接向人民法院申请公示催告。根据规定，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施。失票人应当在通知挂失止付后3日内，依法向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼，也可以在票据丧失后直接向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼。

　　【案例3】

　　视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004年3月份发生如下经济业务：

　　（1）销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。

　　（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。

　　（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5％提取代销手续费14391元。

　　（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。

　　（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。

　　已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税使用税率为17％。

　　要求：

　　（1）计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。

　　（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？为什么？

　　【案例3答案】

　　（1）计算当期应纳税额

　　当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）

　　当期销项税额＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）

　　当期应纳税额＝133110－17000－6110＝110000（元）

　　（2）该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混和销售行为，视同销售货物，应当一并征收增值税。

　　五、综合题（本类题共3题，共20分，第1小题7分，第小题7分，第3小题6分。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　【案例1】

　　中国证监会在对A上市公司进行例行检查中，发现以下事实：

　　（1）A公司于1995年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，成立时的股本总额为8200万股（每股面值为人民币1元，下同）。1998年8月9日，A公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。此次发行完毕后，A公司的股本总额达到13200万股。

　　（2）1999年9月5日，B企业将所持A公司股份680万股转让给了宏达公司，从而使宏达公司持有A公司的股份达到800万股。直到同年9月15日，宏达公司未向A公司报告。

　　（3）1999年10月6日，A公司董事会召开会议，通过了发行公司债券的方案和于同年11月25日召开临时股东大会审议发行公司债券方案的决定。在如期举行的临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据控股股东C企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案，并经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。

　　要求：

　　根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

　　（1）A公司上市后，其股本结构中社会公众股所占股本总额比例是否符合法律规定？并说明理由。

　　（2）B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定？并说明理由。

　　（3）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定？并说明理由。

　　【案例1答案】

　　（1）A公司上市后，其股本结构中社会公众股所占股本总额比例符合法律规定。根据《公司法》的规定，上市公司中，向社会公开发行的股份须达公司股份总额的25％以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15％以上。A公司的股本总额为13200万股，社会公众股占股本总额的比例为 37.88％，故A公司股本结构中社会公众股所占股本总额比例符合法律规定。

　　（2）B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。根据《公司法》的规定，股份有限公司的发起人持有本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让。B企业持有A公司股份的时间已超过了3年，故转让A公司股份符合法律规定。

　　（3）首先，A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定。根据《公司法》的规定，对发行公司债券作出决议属于股东大会的职权。其次，A公司临时股东大会通过增选一名公司董事的决议不符合法律规定。根据公司法的规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。

　　【案例2】

　　2003年6月，甲公司将一台价值900万元的机床委托乙仓库保管，双方签订的保管合同约定：保管期限从6月21日至10月20日，保管费用2万元，由甲公司在保管到期提取机床时一次付清。

　　8月，甲公司急需向丙公司购进一批原材料，但因资金紧张，暂时无法付款。经丙公司同意，甲公司以机床做抵押，购入丙公司原料。双方约定：至12月8日，如甲公司不能偿付全部原材料款，丙公司有权将机床变卖，以其价款抵偿原材料款。

　　10月10日，甲公司与丁公司签订了转让机床合同（甲公司已通知丙公司转让机床的情况，同时也已向丁公司说明该机床已抵押的事实），双方约定：甲公司将该机床作价860万元卖给丁公司，甲公司于10月31日前交货，丁公司在收货后10日内付清货款。

　　10月下旬，甲公司发现丁公司经营状况恶化（有证据证明），于是通知丁公司终止交货并要求丁公司提供担保，丁公司没有给予任何答复。11月上旬，甲公司发现丁公司经营状况进一步恶化，于是向丁公司提出解除合同。丁公司遂向法院提起诉讼，要求甲公司履行合同并赔偿损失。

　　要求：

　　根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

　　（1）如果甲公司到期不支付机床保管费，乙仓库可以行使什么权利？

　　（2）甲公司向丁公司转让已抵押的机床，甲、丁订立的转让合同是否有效？为什么？

　　（3）甲公司能否中止履行与丁公司订立的转让机床合同？为什么？

　　（4）甲公司能否解除与丁公司订立的转让机床合同？为什么？

　　【案例2答案】

　　（1）如果甲公司到期不支付机床保管费，乙仓库可以行使留置权。

　　（2）甲、丁公司之间的转让合同有效。根据规定，在抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况。在本题中，甲公司已通知丙公司转让机床的情况，同时也已向丁公司说明该机床已抵押的事实，因此甲、丁公司之间的转让合同有效。

　　（3）甲公司可以中止履行合同。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。在本题中，作为应当先履行债务的当事人，甲公司有确切证据证明丁公司经营状况恶化，因此甲公司可以中止履行合同。

　　（4）甲公司可以解除合同。根据规定，当事人在中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，可以解除合同。在本题中，由于丁公司不能提供担保，因此甲公司可以解除合同。

　　【案例3】

　　甲企业2004年度生产经营情况如下：

　　（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元。

　　（2）产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。

　　（3）营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　（4）营业外支出100万元，其中通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元。

　　（5）甲企业2004年实际发放的职工工资总额为320万元，主管税务机关核定的计税工资总额为280万元，计提的职工工会经费、职工福利费和教育经费60万元。其中，工会经费已取得工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》。

　　由于该企业发生重大人事变动，直至2005年2月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

　　要求：

　　（1）根据上述资料，计算甲企业2004年应缴纳的企业所得税税额（甲企业适用33％的税率）。

　　（2）甲企业于2005年2月20日进行纳税申报是否符合规定？并说明理由。如果不符合规定，甲企业应承担的法律责任是什么？

　　【案例3答案】

　　1、甲企业2004年应纳企业所得税额：

　　（1）计算甲企业利润总额＝（4600＋400）－（3800＋14＋6＋120＋28＋232＋100＝700（万元）

　　（2）计算纳税调整增加额

　　①业务招待费的纳税调整增加额＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（万元）

　　②向技术监督部门缴纳的罚款10万元不得在税前扣除，全额调增。

　　③工资的纳税调整增加额＝320－280＝40（万元）

　　④三项经费的纳税调整增加额＝60－（280×14％＋280×1.5％＋320×2％）＝10.2（万元）

　　纳税调整增加额合计＝12＋10＋40＋10.2＝72.2（万元）

　　（5）甲企业2004年应纳所得税额＝（700＋72.2）×33％＝254.83（万元）

　　2、甲企业于2005年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。甲企业应承担的法律责任是：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

　　【解析】（1）增值税不得在税前扣除；（2）在计算业务招待费时，全年销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入；（3）通过当地民政部门向老年服务机构的捐款20万元，准予全额扣除，不需进行调整；（4）建立工会组织的单位，按每月全部职工工资总额的2％向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。因此，企业税前扣除的职工工会经费可按“工资总额”的2％扣除，其他两项经费必须按计税工资总额扣除。

共找到 14,616,464 个相关网页.