05年中级会计职称《中级会计实务一》全真模拟2

　　中华会计网校2005年中级会计职称《中级会计实务一》全真模拟试题（2）

　　一、单项选择题(本题型共15题。答案正确的。每题得1分。本题型共15分。)

　　1．A公司2001年1月1日购入一项专利权，实际共支付价款50万元，摊销期限为10年，2001年末，对该专利权计提了18万的减值准备，2004年1月公司将该专利权出售，取得价款20万元，该交易适用的营业税税率为5%。则转让该专利权形成的净损失为（ ）万元。

　　A.2 B.2.9 C.7.9 D.17.9

　　2．某有限责任公司原由A、B、C三位股东各出资10万元组建。经过2年的经营后，该公司的实收资本增加为36万元，留存收益为12万元。现D愿意出资25万元，占该公司25％的股权。则D出资者所出资金应计人资本公积的金额为（ ）。

　　A．13万元 B．15万元 C．13．5万元 D．12万元

　　3．甲公司2004年7月1日以6200000元的价格购入A公司于2004年1月1日发行的四年期债券60张，每张面值100000元，票面利率2％。假定甲公司采用直线法摊销债券溢价或折价，购买债券时没有发生相关税费。则甲公司2004年年末应确认的长期债券投资收益是( )元。

　　A．20000 B．60000 C．100000 D．120000

　　4．下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。

　　A．公司将发行的可转换债券转为资本

　　B．董事会提出股票股利分配方案

　　C．计提长期债券投资利息

　　D．以盈余公积转赠资本

　　5．某企业2004年5月10日销售产品一批，销售收入为40000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17％。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。

　　A．0 B．400 C．468 D．800

　　6．某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2004年1月份实际毛利率为20％，本年度2月1日的存货成本为600万元，2月份购人存货成本为1400万元，销售收入总额为1500万元，销售退回为200万元。该企业2月末存货成本为( )万元。

　　A．260 B．700 C．960 D．1040（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　7、甲企业于2004年4月1日，以340万元的价格(不考虑税金及手续费等费用)，购进面值为300万元公司债券作为长期投资。该公司债券系2003年4月1日发行，票面利率为8％，期限为5年，一次本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2004年12月31日，甲企业该长期债券投资应确认的投资收益为( )万元。

　　A．21 B．18 C．15 D．14

　　8．某股份有限公司在半年度终了和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2002年6月10日以每股7．5元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．2元)购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股6元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股7元的价格将该股票全部出售。2ff)2年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。

　　A．6 B．10 C．16 D．20

　　9．某企业2002年9月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2003年该设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A．180 B．192 C．228 D．240

　　10．下列项目中，不应计人固定资产人账价值的

　　A．固定资产购人过程中发生的运杂费支出

　　B．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息(符合资本化条件)

　　C．固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算

　　前发生的借款利息

　　D．购人固定资产过程中发生的契税支出

　　11．小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元、增值税3400元，在购人材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的人账价值为( )元。

　　A．24000 B．20600

　　C.20540 D．23400

　　12．委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入( )账户

　　A．管理费用

　　B．委托加工物资

　　C．主营业务税金及附加

　　D．应交税金一应交消费税

　　13．某企业于2001年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5600万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2001年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。

　　A．450 B．600 C．150 D．200

　　14．接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为S1

　　二￥8．8，投入当天市场汇率为S1：￥8．6。则企

　　业接受投资者投入S200万时产生的资本公积为

　　( )万元人民币。

　　A．借方40 B．贷方40

　　C．0 D．贷方1760

　　15．实行财政全额直接拨付方式政府采购的核算的 事业单位，采购结束后收到财政划回的结余资金时，应贷记( )。

　　A．银行存款

　　B．财政补助收入

　　C．其他应收款

　　　D．应收账款

　　二、多项选择题(本题型共10题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共15分。)。

　　1．下列项目中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有( )。

　　A．接受投资者投入实物

　　B．提取盈余公积金

　　C．接受现金捐赠

　　D．向投资者宣告利润

　　2．下列可以用现金结算的有()

　　　A．支付职工工资

　　B．企业职工出差预借差旅费2000元

　　C．购买办公用品280元

　　D．向农村合作社收购物资20000元

　　3．下列项目中，一般工业企业应在资产负债表存货

　　项目中反映的有( )。

　　A．工程物资 B．发出商品

　　C．生产成本 D．委托代销商品

　　4．下列哪些情况应对长期投资计提减值准备

　　( )。

　　A．市价持续2年低于账面价值

　　B．该项投资暂停交易1年

　　C．被投资单位当年发生严重亏损

　　D．被投资单位由于管理不善当年发生亏损，董事

　　会决定对内部进行整顿

　　5．确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（　）

　　A．清理费用 B．营业税

　　　C．增值税 　 D．已提减值准备

　　6．下列事项影响现金流量变动的项目有( )。

　　A．用银行存款购人三个月内到期的债券投资

　　B．支付所欠的应付购货款

　　C．用银行存款购买机器设备

　　D．用银行存款购买另一家公司股票

　　7．存货的确认是以法定产权的取得为标志的。具体

　　来说下列哪些项目属于企业存货的范围( )。

　　A．已经购入但尚未运达本企业的货物

　　B．已售出但货物尚未运离本企业的存货

　　C．已经运离企业但尚未售出的存货

　　D．已发出的委托代销商品但尚未收到代销清单

　　的存货

　　8．下列哪些项目属于营业外支出核算的内容

　　( )。

　　A．固定资产盘亏净损失

　　B．对外投资评估减值

　　C．出售无形资产净损失

　　D．捐赠支出

　　9．下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的( )。

　　A．货币资金

　　B．短期借款

　　C．存货

　　D．固定资产原价

　　10．下列哪些业务应在“在建工程”科目核算(

　　A．购入需要安装的设备

　　B．购入不需要安装的设备

　　C．固定资产达到预定可使用状态前的专门借款利息(未发生中断并符合资本化条件)

　　D．固定资产达到预定可使用状态后的利息

　　三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0．5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型10分。)

　　1．对资产计提减值准备符合资产的定义，但不符合谨慎性原则。　(　 )

　　2．企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。( )

　　3．股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利应在“应收股利”账户反映，长期债券投资中已到付息期但尚未领取的债券利息应在“长期债权投资一债券投资(应计利息)”账户反映。 　( )

　　4．按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按年数总和法计提的折旧额。( )

　　5．当某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。　( )

　　6．按规定，企业预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付的货款在“应收账款”科目核算。　( )

　　7．“短期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种短期借款的本金和利息。 ( )

　　8．在事业单位的资产负债表中，“固定资产”目的金额一定等于“固定基金”项目的金额 ( )

　　9．企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月成本差异率计算，不能按上月成本差异率计算。 ( )

　　10．企业对于无需偿还的长期借款，应当计人当期损益。( )

　　四、计算分析题(本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分。)

　　1．A公司2002年1月1日用银行存款180万元购买B公司5％的股权，投资采用成本法核算。B公司于2002年3月1日宣告2001年度现金股利100万元，于2002年4月10日支付。2002年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积30万元；B公司于2003年3月10日宣告2002年度现金股利150万元，于2003年4月15日支付。2003年B公司实现净利160万元；2004年3月15日B公司宣告分2003年度现金股利50万元，于2004年4月20日支付。2004年B公司实现净利润80万元，提取盈余公积12万元。要求：

　　(1)编制A公司有关业务的会计分录；

　　(2)计算2000年12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)。

　　2． 2002年11月甲公司购入一台需要安装的生产用设备，价款100万元，增值税17万元，用存款支付，安装时领用工程物资45万元，领用产成品一批，成本30万元，计税价50万元，增值税率17%，工程人员工资15万元，工程物资退库5.5万元，2002年12月30日安装完工交付使用，同年12月31日提减值准备10万元，该项固定资产预计使用5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法提折旧，2004年6月份将该设备出售，售价150万元，发生清理费5万元，均用存款结算。

　　要求：编制与上述经济业务相关的全部会计分录。

　　五、综合题(本题型共2题，每题20分，本题型共40分。)

　　1．2001年至2004年甲公司有关投资业务如下：

　　（1）2001年1月1日甲公司购入乙公司2000年1月1日发行的五年期可转换公司债券面值1000万元，实际支付1148万元，年利率10%，另付相关税费3万元（金额较小），该债券持有一年后可转换为股权，每面值5元转换为1股普通股（普通股每股面值为1元），未行使转换权利的债券到期一次还本付息。

　　（2）2002年1月1日，甲公司将全部债权投资转换为股权投资，换回200万股，此时拥有乙公司20%的权益性资本，并对乙公司具有重大影响，乙公司此时的所有者权益6000万元。（股权投资差额按10年摊销）

　　（3）乙公司2002年全年实现净利润500万元。

　　（4）2003年乙公司宣告利润分配方案，提取法定盈余公积10%，提法定公益金5%，每1股分配0.2元现金股利。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　（5）甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元，存入银行。

　　（6）2003年10月乙公司收到现金捐赠，扣除应交所得税后，增加资本公积100万元。

　　（7）乙公司2003年发生经营亏损200万元。

　　（8）2004年1月，甲公司将持有乙公司的200万股股票全部出售，收回1200万元。

　　要求：（1）编制甲公司取得长期债权投资的会计分录。

　　（2）计算甲公司2002年1月1日行使转换权利时长期债权投资的账面价值。

　　（3）编制甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录。

　　（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录。

　　2、XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。XYZ公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2004年XYZ公司销售商品和提供劳务的资料如下：

　　（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为850000元。2月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

　　（2）2004年6月30日向B公司销售一批商品，含税货款为23400元（增值税率为17％），该批商品销售成本为16000元，同日收到B公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6％，60天到期。7月15日，因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8％。

　　（3）8月30日，与C公司签订协议，向C公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为2000000元，增值税额为340000元。协议规定，XYZ公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为2150000元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。XYZ公司在11月30日按合同将商品购回。

　　（4）12月10日，以分期收款销售方式向D公司销售产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

　　（5）10月18日，B公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，XYZ公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。XYZ公司已收到退回的货物。

　　（6）委托E公司销售产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。XYZ公司收到E公司开来的代销清单，代销清单上注明E公司已销售产品20件。XYZ公司尚未收到款项。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　（7）11月15日，与F公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为600000元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经F公司验收合格。XYZ公司实际发生的维修费用为200000元(均为修理入员工资)。12月31日，鉴于F公司发生重大财务困难，XYZ公司预计很可能收到的维修款为175500元(含增值税额)。

　　（8）12月20日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为800000元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项400000元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

　　要求：（一）根据上述资料编制有关会计分录。

　　（二）计算XYZ公司2004年主营业务收入和主营业务成本

　　模拟测试题(二)参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1．【答案】A

　　【解析】转让形成的净损失＝20－（50－5－18－27/9×2）－20×5%＝－2万元

　　2．【答案】A

　　【解析】应计入资本公积的金额=25—12=13万元。

　　3．【答案】A

　　【解析】甲公司2004年7月1日购人债券时的应计利息=6000000×2％÷2=60000元，

　　溢价=6200000—6000000—60000=140000元，2004年应摊销的溢价=140000÷3．5=40000元，甲公司2004年年末应确认的长期债券投资收益=6000000×2％÷2—40000=20000元。

　　4．【答案】A

　　【解析】将可转换公司债券转换为资本，负债减少，所有者权益增加；董事会提出股票股利分配方案，不影响所有者权益变动；计提长期债券投资利息，

　　增加资产和投资收益；以盈余公积转赠资本，减少盈余公积，增加实收资本(股本)。

　　5．【答案】B

　　【解析】应给予客户的现金折扣=40000×1％=400元。

　　6．【答案】C

　　【解析】销售毛利=(1500—200)× 20％=260万元；2月末存货成本=600+1400—(1500—200—260)=960万元。

　　7．【答案】C

　　【解析】该债券购人时应计利息=300× 8％=24万元；购人时发生的溢价=340—300—24=16万元，溢价应在剩余的4年进行摊销，每年应摊销溢价16÷4=4万元；该长期债券投资累计确认的投资收益=300× 8％×9／12—4×9／12=15万元。

　　8．【答案】A

　　【解析】因该项短期投资的买卖发生在同一年度，为简化起见，只需计算其初始投资成本和售价的差额即可(因买价中包含的现金股利已收到)。因此，该项股票投资发生的投资损失=(7．5—0．2)×20—7×20=6万元。

　　9．【答案】C

　　【解析】(740—20)×5／15×9／12+(740—20)×4／15×3／12=228万元。

　　10．【答案】C

　　【解析】固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应计人当期损益。

　　11．【答案】A

　　　【解析】该企业原材料的入账价值=20000+3400 +600=24000元。

　　12．【答案】D

　　　【解析】委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记人“应交税金一应交消费税”账户的借方。

　　13．【答案】C

　　　【解析】2001年该企业应确认的财务费用=[5000×12％—(5600—5000)÷4]×4／12=150万元。

　　14．【答案】A

　　【解析】产生的资本公积(借方)=200x(8．8—8．6)=40万元。

　　15．【答案】C

　　【解析】实行财政全额直接拨付方式政府采购的核算的事业单位，采购结束后收到财政划回的结余资金时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款一政府采购款”科目。

　　二、多项选择题

　　1．【答案】AC

　　【解析】“接受投资者投入实物”和“接受现金捐赠” 两项使资产和所有者权益同时增加；提取盈余公积金，所有者权益总额不变；向投资者宣告利润，所有者权益减少，负债增加。

　　2．【答案】ABC

　　　【解析】向农村合作社收购物资20000元应通过银行计算。

　　3．【答案】ABD

　　　【解析】工程物资是为工程项目准备的物资，不属于企业存货核算的内容。

　　4．【答案】ABC

　　5．[答案lABCD

　　[解析]四个选项都应考虑。对特定的固定资产， 出售时会涉及到增值税问题。

　　6．[答案]BCD（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　[解析]用银行存款购入三个月内到期的债券投资 属于现金流量表中现金内部发生的变化，不影响 现金流量。

　　7．[答案]ACD

　　[解析]已售出但货物尚未运离本企业的存货，其法定产权已经转移，不能确认为企业的存货。

　　8．[答案lACD

　　[解析]会计核算上不确认对外投资评估增值和减值。

　　9．[答案]BD

　　[解析]货币资金”和“存货”两个项目应根据总分类账余额合计数填列。

　　10．[答案]AC

　　[解析]购人不需要安装的设备在“固定资产”账户核算；固定资产达到预定可使用状态后的利息应在“财务费用”科目核算。

　　三、判断题

　　1、[答案]×

　　[解析]既符合资产的定义，也符合谨慎性原则。

　　2．[答案]√

　　3．[答案]×

　　[解析]长期债券投资中已到付息期但尚未领取的债券利息应在“应收利息”账户反映。

　　4．[答案]×

　　[解析]在计提折旧的初期，双倍余额递减法计提的折旧大于按年数总和法计提的折113；在计提折旧的后期，双倍余额递减法计提的折旧小于按年数总和法计提的折旧。

　　5．[答案]√

　　6．[答案]×

　　[解析]预付的货款在“应付账款”科目核算。

　　7．[答案]×

　　[解析广短期借款”账户的月末余额，只反映企业尚未支付的各种短期借款的本金。

　　8．[答案]×

　　[解析]一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租人固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

　　9．[答案]x

　　[解析]企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本(如委托加工物资)，则可按上月成本差异率计算。

　　10．[答案]×

　　[解析]应计入资本公积。

　　四、计算分析题

　　[答案]

　　(1)编制会计分录

　　1)投资时：

　　借：长期股权投资 180

　　贷：银行存款 180

　　B公司

　　2)B公司2002年宣告现金股利

　　借：应收股利 5

　　贷：长期股权投资一B公司 5

　　3)B公司2002年收到现金股利

　　借：银行存款 5

　　贷：应收股利 5

　　4)B公司2003年宣告现金股利

　　应收股利累计数为12．5万元(100+150)× 5％，投资后应得净利累计数为10万元(200×5％)，因此累计冲减投资成本的金额为2．5万元。2002年冲减5万元，则2003年恢复投资成本2．5万元。

　　借：应收股利 7．5

　　长期股权投资一B公司 2．5

　　贷：投资收益 10

　　5)B公司2003年收到现金股利

　　借：银行存款 7.5

　　贷：应收股利 7.5

　　6)B公司2004年宣告现金股利

　　应收股利累计数为15万元(100+150+50)× 5％，投资后应得净利累计数为18万元(200+160)×5％，因此累计冲减投资成本的金额为0万元，1998年已冲减5万元，2003年应恢复投资成本2．5万元，则2004年应恢复2．5万元。

　　借：应收股利 2.5

　　长期股权投资一B公司 2.5

　　贷：投资收益 5

　　7)B公司2004年收到现金股利：

　　借：银行存款 2．5

　　贷：应收股利 2．5

　　(2)2004年12月31日长期股权投资账面余额：

　　180-5+2.5十2.5=180万元

　　2、答案：

　　1．借：在建工程 117万

　　贷：银行存款 117万

　　2．借：在建工程 98.5万（45+30+50×17%+15）

　　贷：工程物资 45万

　　库存商品 30万

　　应交税金——应交增值税（销项税） 8.5万

　　应付工资 15万

　　3．借：工程物资 5.5万

　　贷：在建工程 5.5万

　　4．借：固定资产 210万

　　贷：在建工程 210万

　　5．借：营业外支出 10万

　　贷：固定资产减值准备 10万

　　6．借：制造费用 180×5/15＋180×4/15×1/2=84万

　　贷：累计折旧 84万

　　7．

　　1） 借：固定资产清理 116万

　　累计折旧 84万

　　固定资产减值准备 10

　　贷：固定资产 210万

　　2） 借：银行存款 150万

　　贷：固定资产清理 150万

　　3）借：固定资产清理 5万

　　贷：银行存款 5万

　　4） 借：固定资产清理 29万

　　贷：营业外收入 29万

　　五、综合题

　　答案：

　　（1）借： 长期债权投资——可转换公司债券（面值） 1000

　　……可转换公司债券（应计利息）100

　　——可转换公司债券（溢价） 48万

　　投资收益 3万

　　贷：银行存款 1151万

　　（2）甲公司2002年1月1日长期债权投资的账面价

　　＝1000＋（100＋100）＋36＝1236万元

　　（3）甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录

　　1）借：长期股权投资……投资成本 1236万

　　贷：长期债权投资——可转换公司债券（面值） 1000万

　　……可转换债券（应计利息） 200万

　　……可转换债券（溢价） 36万

　　2）借：长期股权投资……股权投资差额 36万

　　贷：长期股权投资……投资成本 36万

　　3）借：长期股权投资……损益调整 100万

　　贷：投资收益 100万

　　4）借：投资收益 3.6万

　　贷：长期股权投资……股权投资差额 3.6万

　　5）借：应收股利 40万

　　贷：长期股权投资……损益调整 40万

　　6）借：银行存款 40万

　　贷：应收股利 40万

　　7）借：长期股权投资……股权投资准备 20万

　　贷：资本公积……股权投资准备 20万

　　8）借：投资收益 40万

　　贷：长期股权投资……损益调整 40万

　　9）借：投资收益 3.6万

　　贷：长期股权投资……股权投资差额 3.6万

　　（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录

　　借：银行存款 1200万

　　投资收益 68.8万

　　贷：长期股权投资……投资成本 1200万

　　长期股权投资……股权投资差额 28.8万

　　长期股权投资……损益调整 20万

　　长期股权投资……股权投资准备 20万

　　2、答案：（一）编制会计分录

　　（1）借：应收账款 1170000

　　贷：主营业务收入 1000000

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 170000

　　借：主营业务成本 850000

　　贷：库存商品 850000

　　借：银行存款 1160000

　　财务费用 10000

　　贷：应收账款 1170000

　　（2）

　　1）2004年6月30日销售商品时：

　　借：应收票据 23400

　　贷：主营业务收入 20000

　　应交税金－应交增值税（销项税额） 3400

　　借：主营业务成本 16000

　　贷：库存商品 16000

　　2）2004年7月5日向银行贴现时：

　　贴现净额＝（23400＋23400×6％÷360×60）×（1－8％÷360×45）＝23397.66元

　　借：银行存款 23397.66

　　财务费用 2.34

　　贷：应收票据 23400

　　（3）

　　1）编制A公司发出商品时的会计分录

　　借：银行存款 2340000

　　贷：库存商品 1700000

　　应交税金—应交增值税（销项税额） 340000

　　待转库存商品差价 300000

　　2）编制A公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录

　　每月计提利息时：

　　借：财务费用 50000

　　贷：待转库存商品差价 50000

　　3）编制A公司11月30日回购商品的会计分录

　　借：库存商品 2150000

　　应交税金—应交增值税（进项税额） 365500

　　贷：银行存款 2515500

　　借：待转库存商品差价 400000

　　财务费用 50000

　　贷：库存商品 450000

　　（4） 发出商品时：

　　借：分期收款发出商品 30000

　　贷：库存商品 30000

　　第一次收取价款时：

　　借：银行存款 11700

　　贷：主营业务收入 10000

　　应交税金－应交增值税（销项税额） 1700

　　借：主营业务成本 7500

　　贷：分期收款发出商品 7500

　　（5） 借：主营业务收入 20000

　　应交税金－应交增值税（销项税额） 3400

　　贷：应收账款 23400

　　借：库存商品 10000

　　贷：主营业务成本 10000

　　（6）发出商品时：

　　借：委托代销商品 100000

　　贷：库存商品 100000

　　收到代销清单时：

　　借：应收账款 46800

　　贷：主营业务收入 40000

　　应交税金－应交增值税（销项税额） 6800

　　结转成本

　　借：主营业务成本 20000

　　贷：委托代销商品 20000

　　（7） 借：应收账款 175500

　　贷：主营业务收入 150000

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 25500

　　借：劳务成本 200000

　　贷：应付工资 200000

　　借：主营业务成本 200000

　　贷：劳务成本 200000

　　（8）借：银行存款 400000

　　贷：预收账款 400000

　　（二）

　　主营业务收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

　　主营业务成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）