05年中级会计职称《中级会计实务一》全真模拟1

　　中华会计网校2005年中级会计职称《中级会计实务一》全真模拟试题（1）

　　一、单项选择题(本题型共15题。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。)

　　1、甲企业2004年年初未弥补亏损5万元，本年税后利润105万元，按规定提取盈余公积20%，向投资者分配现金股利50万元，则甲企业2004年末未分配利润为（ ）。

　　A．29万元 B．30万元

　　C．40万元 D．100万元

　　2．企业生产甲产品所耗用的工资费用为50000元(假定工资费用在生产过程中均衡发生)。完工产品100件，在产品100件，完工程度为25％，则完工产品应分担的工资费用为( )。

　　A．25000元 B．40000元

　　C．50000元 D．33333元

　　3．某企业本年实现的利润总额为800万元，“利润分配一未分配利润”科目借方余额200万元，其中100万元亏损未超过弥补期。企业适用的所得税税率为33％，该企业本年可供分配的利润为( )。

　　A．402万元 B．369万元

　　C．600万元 D．800万元

　　4．M公司第一年年末应收账款余额为3600万元；第二年确认发生坏账损失20万元，当年又收回4万元；第二年年末应收账款余额为4200万元。该公司坏账准备按照年末应收账款余额的10％提取，则第二年提取的坏账准备为( )万元。

　　A．16 B．20 C．60 D．76

　　5．甲公司2003年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，最初预计合同总成本160000元，至2003年12月31日，实际发生成本136000元，预计还将发生成本34000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司2003年度应确认的劳务收人为( )元。

　　A．20000 B．170000

　　C．160000 D．136000

　　6．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。

　　A．出售无形资产所产生的现金流量

　　B．取得债券利息收入所产生的现金流量

　　C．支付车间管理人员工资所产生的现金流量

　　D，偿还债务所产生的现金流量

　　7．某增值税一般纳税企业本期购人一批材料1000公斤，实际支付价款11000元，支付增值税进项税额1870元。所购材料到达后验收发现短缺100公斤，其中5公斤属于定额内的合理损耗，另95公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为10元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。

　　A．2825 B．2588

　　C．905 D．955

　　8．下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是()。

　　A．人投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资

　　B．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制

　　C．由于追加投资使投资持股比例上升，但仍未达到重大影响

　　D．投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响

　　9．某企业于2003年7月l日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8％，一次还本付息，收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在年度终了时计提债券应付利息。2003年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。

　　A．1019 B．1061 C．1105 D．1120

　　10．企业销售商品时代垫的运杂费应记人( )科目。

　　A．应收账款 B．预付账款 C．其他应收款 D．应付账款

　　11．某事业单位2002年末“事业基金”账户的贷方余额为100万元，“经营结余”账户的借方余额为5万元。该事业单位2003年的有关资料如下：收到财政补助收入200万元，向所属单位拨出经费40万元；取得事业收入80万元，发生事业支出85万元；取得经营收入65万元，发生经营支出55万元；收到拨人专款30万元，发生专款支出18万元，该项目在2003年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金16万元。如不考虑有关税金，该事业单位在2003年末的事业基金余额为( )元。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　A．240 B．256 C．260 D．244。

　　12．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。

　　A．7600 B．18800 C．8400 D．11000

　　13．某工业企业采用分期收款方式销售商品，2000年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75％，增值税税率为17％，合同约定分6次付款，产品发出时付款50％，以后五个月每月1日各付款10％，该企业1月份应确认的销售收入为( )元。

　　A．7500 B．5000 C．10000 D．3750

　　14．某企业12月底“长期债权投资’’账户余额为60万元，共甲l午内到期的长期债券投资为15万元，企业在填列“资产负债表”的“长期债权投资”项目时，应填列( )万元。

　　A．60 B．45 C．15 D．0

　　15．X公司于2003年9月14日从Y公司购人一批材料，已验收入库。该批材料的含税价格为24570元。Y公司提供的现金折扣条件是：2/10、1/20、 n/30。该企业采用总价法核算应付款项。据此计算，X公司购人该批材料时应记录的负债金额是( )。

　　A．21000元 B．24570元 C．24078.6元 D．23587.2元

　　二、多项选择题(本题型共10题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共20分。) （中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　1．企业购买货物发生的下列相关税金中，应计入货物成本的有（ ）。

　　A．进口商品支付的关税

　　B．收购未税矿产品的资源税

　　C．小规模纳税人购进材料支付的取得专用发票的增值税

　　D．签订购买合同时支付的印花税

　　2．下列固定资产中本月计提折旧的有( )。

　　A．不需用的房屋和建筑物

　　B．使用中的房屋和建筑物

　　C．季节性停用的生产设备

　　D．本月增加的生产设备

　　3．企业有偿转让无形资产的使用权时，应记人“其他业务支出”账户的费用有( )。

　　A．转让手续费

　　B．应缴纳的营业税

　　C．转让无形资产的净值

　　D．伴随转让发生的咨询费

　　4．下列各项中，符合谨慎性原则的有( )。

　　A．计提坏账准备

　　B．无形资产计提减值准备

　　C．存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法

　　D．固定资产计提减值准备

　　5．按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有( )。

　　A．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计人预付账款的金额转人应收账款，并按规定计提坏账准备。

　　B．企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。

　　C．企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备

　　D．预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款的业务在“应付账款”科目核算（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　6．企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。

　　A． 委托代销商品

　　B． 分期收款发出商品

　　C． 为在建工程购入的工程物资

　　D． 未来约定购入的商品

　　7．企业购进货物发生的下列相关税金中，应计人货物取得成本的有( )。

　　A． 签订购买合同缴纳的印花税

　　B． 收购未税矿产品代缴的资源税

　　C． 进口商品支付的关税

　　D． 一般纳税企业购进原材料支付的增值税

　　8．下列各资本公积项目中，不能转增资本的项目有( )。

　　A． 股权投资准备

　　B． 接受捐赠非现金资产准备

　　C． 拉受现金捐赠

　　D．其他资本公积

　　9．事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。

　　A．从结余中提取职工福利基金

　　B．出售固定资产

　　C．兴建职工集体福利设施

　　D．支付公费医疗费

　　10．资产负债表中的预付账款项目应根据( )填列。

　　A.预付账款所属明细账贷方余额合计

　　B.预付账款所属明细账借方余额合计

　　C.预付账款总账余额

　　D.应付账款所属明细账借方余额合计

　　三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)

　　1、短期投资应于实际收到现金股利或利息时，冲减应收项目或投资成本。（√）

　　2、如果安装费是商品销售的一部分，公司应于资产负债表日按完工的百分比法确认收入。（ ）（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　3、权益法下，投资企业应按被投资单位实现的净利润及其持股比例增加“长

　　期股权投资”科目。（ ）

　　4．企业以原材料对外投资时，应交纳的增值税均应计人投资成本。 ( )

　　5、为投资而发生的借款费用，不予以资本化，直接计人当期损益。 ( )

　　6．应收账款的商业折扣应与现金折扣一样，分别采用总价法和净价法进行核算。 ( )

　　7．企业应交的各种税金都应当通过“应交税金”科目核算。 ( )

　　8．商誉作为一种特殊的无形资产，其价值不能单独计量和确认。 ( )

　　9．财政全额直接支付方式政府采购，事业单位不需支付货币资金。 ( )

　　10．接受捐赠的旧的固定资产，应按捐赠方提供的有关凭据作为人账价值。 ( )

　　四、计算分析题(本题型共3小题，每小题7分，本题型共21分。)

　　1．甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：

　　(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为，100元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为15300元。商品已发出，货款已收存银行。

　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600000元，增值税额为102000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/300。

　　(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存人银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为I000000元，增值税额为170000元。货款尚未收到。

　　(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

　　要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录。)

　　2．某企业于2002年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资200万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8．5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61．5万元。该生产线于2002年11月20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。

　　要求：

　　(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。

　　(2)计算改扩建后的固定资产2003年应计提的折旧额。

　　五、综合题(本题型共2题，第1题15分，第2题14分，本题型共29分。)

　　1．黄山股份有限公司(以下简称黄山公司)对泰山贸易有限责任公司(以下简称泰山公司)投资的有关资料如下：

　　(1)2001年度

　　①2001年3月12日，黄山公司与甲、乙、丙三家股份有限公司合资创办泰山公司。泰山公司的股本总额为2000万元，黄山公司拥有泰山公司40％的股份，甲、乙、丙三家公司分别拥有其20％、20％、20％的股份。黄山公司以银行存款800万元支付其出资，其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。出资到位时，泰山公司股东权益总额为2100万元，其中股本为2000万元，资本公积为100万元。资本公积100万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所产生的外币资本折算差额。

　　②泰山公司2001年实现净利润为300万元(除本题所列情况外，无其他所有者权益变动事项，下同)。

　　(2)2002年度

　　①1月8日，泰山公司董事会制订2001年度的利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积；按净利润的10％计提法定公益金；不分配现金股利。

　　②4月30日，黄山公司与甲公司就转让泰山公司的股份达成协议，黄山公司以560万元收购甲公司原持有泰山公司的全部股份，收购价款在协议生效日后40日内以银行存款支付。该股权转让协议自双方股东大会和股东会通过之日起生效。

　　③5月16日，泰山公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的2001年度利润分配方案如下：按净利润的10％计提法定盈余公积；按净利润的10％计提法定公益金；分配现金股利100万元。

　　④5月30日，泰山公司分派现金股利。

　　⑤6月25日，黄山公司和甲公司的股东大会和股东会分别审议通过转让泰山公司股权协议。

　　⑥7月1日，黄山公司以银行存款560万元支付给甲公司收购泰山公司股份的价款，并于当日办理了该股份转让相关的股权划转手续。

　　⑦泰山公司2002年全年实现净利润400万元，其中，1至4月实现净利润100万元，5至6月实现净利润100万元，7月至12月实现净利润200万元。

　　(3)2003年度

　　①1月10日，泰山公司董事会制订2002年度的利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积；按净利润的10％计提法定公益金；分配现金骰利100万元；分配股票股利100万元。

　　②5月20日，泰山公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的2002年度利润分配方案如下：按净利润的10％计提法定盈余公积；按净利润的10％计提法定公益金；分配现金股利200万元；分配股票股利200万元。

　　③5月30日，泰山公司分派现金股利和股票股利。

　　④10月11日，泰山公司接受外商捐赠的固定资产一台，该固定资产的人账价值为40万元。

　　⑤泰山公司2003年实现净利润500万元。

　　(4)2004年度（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　①1月10日，泰山公司董事会制订2003年度的利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积；按净利润的10％计提法定公益金；分配股票股利100万元，分配现金股利220万元。

　　②5月16日，泰山公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的2003年度利润分配方案如下：按净利润的10％计提法定盈余公积；按净利润的10％计提法定公益金；分配股票股利200万元；分配现金股利220万元。

　　其他资料：

　　(1)黄山公司对泰山公司股权投资差额摊销期限为5年，采用直线法摊销。

　　(2)泰山公司的各投资者按其持有股份享有表决权。

　　要求：编制黄山公司对泰山公司长期股权投资相关的会计分录。

　　2．甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价不含增值税额。适用的所得税率为33％，历采用应付税款法核算。产品销售成本按经济逐笔结转。甲公司2002年发生如下经济业多

　　(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

　　(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品售出。

　　(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，售价80000元，产品成本45000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。

　　(4）收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司2001年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品难收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属千咨产负债表日后事项)。

　　(5）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。

　　(6)计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业赞用2000元。

　　(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

　　(8)计算应交所得税。

　　要求：

　　(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目)。

　　(2)编制甲公司2002年度的利润表。

　　利润表

　　编制单位：甲公司 2002年度 单位：元

　　项目 本年累计数

　　一、主营业务收入

　　减：主营业务收入

　　主营业务税金及附加

　　二、主营业务利润

　　减：营业费用

　　管理费用

　　财务费用

　　三、营业利润

　　加：投资收益

　　四、利润总额

　　减：所得税

　　五、净利润

　　模拟测试题(一)参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1、答案：B

　　解析：未分配利润＝110－10－（110－10）×20％－50＝30万元

　　2．【答案】B

　　【解析】在产品的当产量=100×25％=25件，完工产品应分担的工作费用=50000÷125x100=40000元。

　　3．【答案】B

　　【解析】本年净利润=800—(800—100)× 33％=569万元，该企业本年可供分配的利润=569—200 =369万元。

　　4，【答案】D

　　【解析】第二年提取的坏账准备=4200×10％—(3600×10％-20+4)=76万元。

　　5．【答案】C

　　【解析】完工百分比=136000÷(136000+34000)＝80％，甲公司2003年度应确认的劳务收入=200000×80％=160000元。

　　6．【答案】C（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　【解析】变卖无形资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；偿还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量；支付车间管理人员工资所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。

　　7．【答案】D

　　【解析】该批入库材料产生的材料成本差异＝(11000-11000÷1000×95)－(1000-100) ×10=955元。

　　8．【答案】D

　　【解析】在下列情况下，应对长期股权投资核算由权益法改为成本法核算：①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资；②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿，③计划近期内出售被投资单位的股份；④被投资单位在严格的长期性限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响，应继续采用权益法核算。

　　9．【答案】A

　　【解析】面值1000万元—尚未摊销的折价21万元(24-24÷4×0.5)+应计利息40万元(1000×8％×0.5)=1105万元。

　　10．【答案】A

　　【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目，而不是其他应收款科目。

　　11．【答案】D

　　【解析】事业基金余额＝事业基金期初余额100万元+本期事业结余155万元(财政补助收入200万元+事业收入80万元-向所属单位拨出经费40万元-事业支出85万元)+经营节余5

　　万元(经营收入65万元—经营支出55万元—“经营结余”账户的借方余额5万元)-专用基金16万元＝244万元。

　　12．【答案】D

　　【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额：“ 20000十20000×17％—800—11600＝11000元。

　　13．【答案】B

　　【解析】应确认的销售收入100×100×50%＝5000元。

　　14．【答案】B

　　【解析】应填列的金额＝60—15＝45万元。

　　15．【答案】B

　　【解析】在总价法下，记录负债金额时不考虑现金折扣条件。

　　二、多项选择题

　　1．【答案】ABC

　　2．【答案】ABC

　　【解析】当月增加的固定资产当月不提折旧。

　　3．【答案】ABD

　　【解析】不能结转无形资产的摊余价值。

　　4．【答案】ABCD

　　5．【答案】CD

　　【解析】企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备；企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏账准备。

　　6．【答案】AB（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　【解析】代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理；分期收款发出商品属于存货的内容；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。工程物资是为建造工程所储备的，不属于存货的范围。

　　7．【答案】BC

　　【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”或“待摊费用”账户；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税企业购进原材料支付的增值税应作为进项税额抵扣。

　　8．【答案】AB

　　【解析】股权投资准备项目和接受捐赠非现金资产准备项目不能转增资本。这两个项目只有转入其他资本公积后才能转增资本。

　　9．【答案】ABCD

　　【解析】事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。从节余中提取职工福利基金增加专用基金；出售固定资产会影响单位用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。

　　10. 【答案】BD

　　【解析】资产负债表中的预付账款项目应根据应付账款所属明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计之和填列。

　　三、判断题

　　1、【答案】√

　　2、【答案】×

　　【解析】应作为需用安装检验的商品销售进行核算。

　　3、【答案】×

　　【解析】投资企业只能按净利润属于所有者的部分及其持股比例调整长期股权投资的账面价值。（中华会计网校 www.chinaacc.com 版权所有）

　　4．【答案】√

　　5．【答案】√

　　6．【答案】×

　　【解析】商业折扣不影响应收账款的计价。

　　7．【答案】×

　　【解析】和税务机关不发生结算关系的税金不需通过“应交税金”科目核算。如印花税等。

　　8．【答案】√

　　9．【答案】×

　　【解析】事业单位仍需要用自有资金和预算外资金支付一部分款项。

　　10．【答案】×

　　【解析】还应减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

　　四、计算分析题

　　1. 【答案】

　　(1)借：银行存款 105300

　　贷：主营业务收入 90000

　　应交税金一应交增值税(销项税额) 15300

　　(2)借：应收账款 702000

　　贷：主营业务收入 600000

　　应交税金一应交增值税(销项税额) 102000

　　(3)借：银行存款 690000

　　财务费用 12000

　　贷：应收账款 702000

　　(4)借：应收账款 1170000

　　贷：主营业务收入 1000000

　　应交税金一应交增值税(销项税额)

　　170000

　　(5)借：主营业务收入 60000

　　应交税金—应交增值税(销项税额)

　　10200

　　贷：应收账款 70200

　　2. 【答案】

　　(1)会计分录：

　　借：在建工程 950

　　累计折旧 200

　　固定资产减值准备 50

　　贷：固定资产 1200

　　借：在建工程 200

　　贷：工程物资 200

　　借：在建工程 58.5

　　贷：原材料 50

　　应交税金一应交增值税(进项税额转出)8.5

　　借：在建工程 80

　　贷：应付工资 80

　　借：在建工程 61.5

　　贷：银行存款 61.5

　　借：固定资产 1350

　　贷：在建工程 1350

　　(2)2003年应计提的折旧额=1350×20％×11／12

　　+(1350-1350×20％) ×20％× 1／12=265.5万元。

　　五、综合题

　　1. 【答案】

　　编制黄山公司对泰山公司长期股权投资相关的会计分录

　　2001年度

　　(1)借：长期股权投资一泰山公司 800

　　贷：银行存款 800

　　(2)借：长期股权投资一股权投资准备 40

　　贷：资本公积一股权投资准备 40

　　(3)借：长期股权投资一损益调整 120

　　贷：投资收益 120

　　2002年度

　　(1)借：应收股利 40

　　贷：长期股权投资一损益调整 40

　　(2)借：银行存款 40

　　贷：应收股利 40

　　(3)借：长期股权投资—投资成本 560

　　贷：银行存款 560

　　借：长期股权投资一股权投资差额 60 [560-(2100+300-100+100+100) ×20％]

　　贷：长期股权投资一投资成本 60

　　(4)借：长期股权投资一损益调整 200 (400×40％+200×20％)

　　贷：投资收益 200

　　(5)借：投资收益 6(60÷5×6／12)

　　贷：长期股权投资一股权投资差额 6

　　2003年度

　　(1)借：应收股利 60(100×60％)

　　贷：长期股权投资一损益调整 60

　　(2)借：应收股利 60(100×60％)

　　贷：长期股权投资一损益调整 60

　　(3)借：银行存款 120

　　贷：应收股利 120

　　(4)借：长期股权投资一损益调整 300(500×60％)

　　贷：投资收益 300

　　(5)借：投资收益 12

　　贷：长期股权投资一股权投资差额 12

　　(6)借：长期股权投资一股权投资准备 24(40×60％)

　　贷：资本公积—股权投资准备 24

　　2004年度

　　(1)借：应收股利 132(220×60％)

　　贷：长期股权投资一损益调整 132

　　2．【答案】

　　(1)编制会计分录

　　①向乙公司销售A产品并结算销售成本：

　　借：应收账款 117000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税金一应交增值税(销项税额) 17000

　　借：主营业务成本 70000

　　贷：库存商品 70000

　　②委托丙公司代销A产品

　　发出商品时， 30000

　　借：委托代销商品 30000

　　贷：库存商品 30000

　　收到代销清单时，

　　借：应收账款 58500

　　贷：主营业务收入 50000

　　应交税金一应交增值税(销项税额) 8500

　　结转成本，

　　借：主营业务成本 30000

　　贷：委托代销商品 30000

　　③分期收款方式销售B产品：

　　发出商品时，

　　借：分期收款发出商品 45000

　　贷：库存商品 45000

　　确认收入时，

　　借：银行存款 23400

　　贷：主营业务收入 20000

　　应交税金一应交增值税(销项税额) 3400

　　结转成本，

　　借：主营业务成本 11250

　　贷：分期收款发出商品 11250

　　④销售退回：

　　借：主营业务收入 6000

　　应交税金一应交增值税(销项税额) 1020

　　贷：银行存款 7020

　　借：库存商品 5250

　　贷：主营业务成本 5250

　　⑤计提债券利息收入：

　　借：长期债权投资 2000

　　贷：投资收益 2000

　　⑥计提借款利息和支付费用：

　　借：财务费用 3000

　　贷：长期借款 3000

　　借：管理费用 5000

　　营业费用 2000

　　贷：银行存款 7000

　　⑦税金及附加：

　　借：主营业务税金及附力Il 2000

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税 1400

　　其他应交款 600

　　⑧应纳税所得额二(100000+50000+20000-6000－70000+30000+11250-5250)+2000-3000-5000-2000-2000)=48000(元)；

　　应交所得税=48000x33％=15840(元)；

　　借：所得税 15840

　　贷：应交税金一应交所得税 15840

　　(2)编制利润表

　　利润表

　　编制单位：甲公司 2002年度 单位：元

　　项目 本年累计数

　　一、主营业务收入 164000

　　减：主营业务成本 106000

　　主营业务税金及附加 2000

　　二、主营业务利润 56000

　　减：营业费用 2000

　　管理费用 5000

　　财务费用 3000

　　三、营业费用 46000

　　加：投资收益 2000

　　四、利润总额 48000

　　减：所得税 15840

　　五、净利润 32160